Агентский договор с иностранной компанией
помогите пож-та в следующем вопросе:
Цитата (Марильда): Добрый вечер
у нас ООО на ОСН хочет заключить агентский договор с американской компанией по поиску инвестора, американцы в России не имеют представительства, инвестора скорее всего тоже найдем не на территории России, а возможно и в Росси, имеет ли это значение?
Агентское вознаграждение будут переводить в Россию. У меня вопрос по поводу НДС, какая ставка должна действовать, наша 18% или их, должны ли они удержать ндс с нашего вознаграждения при выплате или нет?
Не имеет значение, где Вы будете оказывать рассматриваемые услуги.
Российский НДС будет на общих основаниях (про американский ничего не могу сказать, поэтому не знаю, будет ли что-то удерживать Ваш Заказчик или нет).
Вопрос: О налогообложении НДС в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 декабря 2011 г. N 03-07-08/339
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.
Так, на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.
Таким образом, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, эти услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 156 Кодекса предусмотрено, что при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждения за исполнение указанного договора. При этом на основании ст. 164 Кодекса данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
02.12.2011
Обязана ли российская компания, заключившая агентский договор с иностранной компанией, уплачивать за нее налог на прибыль?
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Независимо от того, как действует агент при заключении договора аренды, от своего имени или от имени принципала, агент действует за счет принципала. Поэтому все налоговые обязательства по сделке (аренде) возникают у иностранного принципала, хотя оплачивает их в России за него агент.
Теперь смотрим, должен ли иностранный арендодатель уплачивать налог на прибыль в случае сдаче им в аренду имущества в России.
Читаем первоисточник:
Итак, Вы должны удержать из доходов иностранного арендодателя и уплатить в российский бюджет сумму налога на прибыль.
Агентский договор с иностранным лицом
Нет, такой обязанности у индивидуального предпринимателя не возникает. Объясним почему.
Несмотря на то что упрощенцы не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), Налоговый кодекс не освобождает их от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Однако такие обязанности возлагаются на налогоплательщиков, применяющих УСН и действующих на основании агентских договоров с иностранными лицами, лишь в случае одновременного выполнения трех обязательных условий, установленных п. 5 ст. 161 НК РФ, а именно:
— иностранное лицо (принципал) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
— местом оказания услуг является территория РФ;
— агент принимает участие в расчетах.
Как видим, в рассматриваемой ситуации выполняется лишь одно из предусмотренных НК РФ требований — зарубежный брокер не зарегистрирован в качестве налогоплательщика. Что касается других, то, во-первых, предприниматель не участвует в расчетах между брокером и клиентами, а, во-вторых, местом реализации оказываемых иностранным брокером услуг на фондовом рынке территория РФ не будет признаваться до тех пор, пока он не откроет здесь свое постоянное представительство (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). То, что покупатель услуг находится на территории РФ, роли не играет, так как положения подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяются в отношении ограниченного круга услуг, в который брокерские услуги не входят.
Таким образом, предприниматель, который осуществляет поиск клиентов для зарубежного брокера на основании агентского договора и при этом сам не принимает участия в расчетах, не признается налоговым агентом, а значит, не обязан выставлять счета-фактуры и платить НДС в бюджет.
Что касается полученного агентского вознаграждения, отметим следующее. Местом реализации агентских услуг по поиску клиентов для иностранного партнера признается территория РФ, соответственно, такие услуги должны облагаться НДС в РФ (письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-08/222). Налоговая база в этом случае будет определяться как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении указанного договора (п. 1 ст. 156 НК РФ). Однако в силу ранее упомянутого п. 2 ст. 346.11 НК РФ данное правило на упрощенцев не распространяется. Это значит, что с суммы агентского вознаграждения, полученного от иностранного контрагента, предпринимателю также не нужно уплачивать НДС.
Агентский договор между иностранной компанией-нерезидентом и физическим лицом- резидентом
Здравствуйте. Интересует бланк и образец агентского договора между физическим лицом и иностранной компанией. Предмет агентского договора представления интересов иностранной компании в России, заключения договоров с Российским производителем от лица иностранной компании, совершение всех необходимых юридических сделок,получения денежных средств в валюте от иностранной компании на валютный счет агента в России и ведение расчетов по условиям заключенного контракта между иностранной компанией покупателем и Российским производителем.
Ответы юристов ( 2 )
Виталий, здравствуйте, образца такого договора не существует. Обратитесь в раздел документы или в чат к юристу за составлением договора.
При этом советую обратить внимание на особенности расчета по валютному контракту, за нарушение валютного законодательства предусмотрена серьезная ответственность.
Что касается условия расчетов, то надо обсуждать, что планируется, и проверять, насколько соответствует валютному законодательству
Добрый день!
1. В рамках выстраивания отношений с иностранными контрагентами, как правило, возможны 3 варианта:
1.1. Работа с иностранной компанией как физическое лицо. Здесь плюсы в том, что не нужно открывать ИП (хотя если честно многие очень сильно переоценивают насколько хлопотно работать как ИП – ничего сложного нет ни в его открытии, ни в сдаче отчетности).
При работе как физическое лицо Вам нужно будет раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным подать декларацию 3 НДФЛ и до 15 июля года, следующего за отчетным, оплатить налог по ставке НДФЛ 13%.
Еще плюс в том, что здесь не платятся страховые взносы.
Минус здесь в том, что платить налог нужно по ставке 13% в то время как ИП платит налог по ставке 6% + если Вы работаете как ИП, то это полностью официальная занятость, которую хорошо воспринимают и банки и которая хорошо подходит для получения виз и т.п. Доход по 3 НДФЛ – это тоже официальный доход, но не во всех случаях он может служить полноценным подтверждением регулярного дохода.
Еще здесь всех интересует вопрос – могут ли привлечь к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность если я буду работать с иностранной компанией как физическое лицо?
Чисто формально согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ обязанность зарегистрироваться как ИП/открыть ООО у Вас есть только в случае, если Вы заключили договор не с одной иностранной компанией, а оказываете услуги различным компаниям – в этом случае у Вас появляется признак систематичности оказания услуг (что и является признаком предпринимательской деятельности) и как следствие появляется обязанность зарегистрироваться как ИП. Если контрагент – только одна компания – можно спокойно работать как физическое лицо.
Если же говорить с точки зрения моей личной практики, то на сегодняшний день в целом налоговые органы не возражают и против ситуаций, когда у Вас несколько заказчиков, а Вы все равно отчитываетесь как физическое лицо – для них важно, чтобы Вы платили налоги. Но это при условии, что у Вас не такой большой доход, если доход за год исчисляется миллионами – лучше конечно рассмотреть вариант с ИП (как только Ваш доход становится больше, то и ответственность становится выше, при определенном уровне дохода без регистрации ИП теоретически может грозить даже уголовная ответственность).
Однако при работе как физическое лицо есть один важный момент – если суммы поступлений будут достаточно крупными – могут быть проблемы уже со стороны банка, а именно есть риски блокировки счета/карты по 115-ФЗ, если не будете соблюдать критерии ЦБ.
1.2. Работа как ИП (либо открытие ООО). Здесь минус в том, что не все хотят открывать ИП, хотя в целом у ИП есть ряд преимуществ. Основной плюс – вместо ставки налога по НДФЛ 13% Вы будете платить только УСН 6%, правда с оговоркой, что еще нужно будет платить страховые взносы (За 2020 г. фиксированная сумма страховых взносов составляет 36238 руб.) + еще страховые взносы 1% с суммы дохода, превышающей 300 т.р. – но их можно вычесть из налога если у Вас нет работников.
Давайте для примера сравним, сколько будет платежей в бюджет отдельно если Вы работаете как физическое лицо и отдельно если Вы работаете как ИП в ситуации, когда Вы за год заработали 1 млн. руб.
— для физического лица – 13% от 1 млн. руб. = 130000 руб.
— для ИП – 6% от 1 млн. руб. = 60000 руб. + фиксированные страховые взносы 36238 руб. + страховые взносы 1% от суммы дохода, превышающей 300 т.р. – 1% от 700000 руб. (1 млн. руб. – 300000 руб.) — 7000 руб. = 60000 руб. + 36238 руб. + 7000 руб. = 103238 руб. Однако дело еще в том, что ИП на УСН «доходы» может вычесть сумму страховых взносов из суммы налога (то есть вычесть 36238 руб. из 60000 руб.) и в этом случае налог составит: 23762 (60000 руб. — 36238 руб.) + 36238 руб. + 7000 руб. (эту часть страховых взносов тоже можно будет вычесть на самом деле, но здесь я этот вычет не беру в расчет) = уже 67000 руб.
То есть если у Вас доход более-менее неплохой, то чисто финансово уже выгоднее открывать ИП (в нашем примере 67000 руб. вместо 130000 руб.), тем более, что у Вас в этом случае будет полноценное подтверждение дохода, да еще и в этом случае идут отчисления на Вашу пенсию, в отличие от варианта с физическим лицом.
Единственное еще «минусы» ИП – нужно открывать расчетный счет в банке и проходить валютный контроль при получении денег по договору от иностранной компании (об этом речь пойдет дальше).
Также отмечу, что для ИП еще есть вариант перейти на патентную систему налогообложения (особенно актуально для разработчиков, которые работают на иностранные компании). Здесь правда оговорюсь, что есть ряд нюансов, которые нужно соблюдать для того, чтобы сохранить возможность применять ПСН работая на иностранную компанию (есть определенные требования к составлению договора)
1.3. Добавлю, что с 2020 г. для Москвы, Московской области, Республики Татарстан, Калужской области (а в дальнейшем скорее всего это будет актуально и для других регионов) есть возможность получать доход и оплачивать налоги как самозанятый гражданин – в этом случае отличия в том, что размер налога составляет 4% при получении дохода от физических лиц и 6% при получении дохода от юридического лица, в том числе как самозанятый можно работать с иностранными компаниями. Если Вы получаете доход от иностранной компании, то разницы в ставке налога между ИП УСН 6% и самозанятым не будет – в обоих вариантах будет ставка налога 6%.
Однако плюс самозанятого – не обязательно регистрировать ИП (хотя ИП тоже может перейти на уплату налога как самозанятый, то есть и обычное физическое лицо и ИП могут перейти на налог для самозанятых).
И еще самый главный плюс самозанятого – не нужно платить страховых взносов. То есть если дохода не будет – ничего платить не нужно вообще (а ИП фиксированную часть страховых взносов 36238 руб. в любом случае должен будет оплатить). Но правда это скорее выгодно для случаев, когда доход небольшой или нерегулярный, а для если доход регулярный – то поскольку ИП может все равно сумму страховых взносов вычесть из налога на УСН при условии отсутствия работников, разницы уже нет (вернее ИП даже выгоднее, так как в этом случае Вы и страховые взносы для своей пенсии уплатите и ничего не потеряете, так как вычтете их из налога).
При этом самозанятый при получении дохода от иностранной компании должен будет в мобильном приложении «Мой налог» при отражении дохода выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование (см. разъяснения ФНС, изложенные в Письме № СД-4-3/[email protected] от 19.04.2020).
В целом моя рекомендация – если у Вас доход регулярный и более-менее нормальный – лучше посмотреть в сторону открытия ИП.
Если Вы принципиально не хотите работать как ИП – можно рассматривать вариант работать как физическое лицо.
При этом в регионах, где действует закон для самозанятых, я бы рекомендовал подумать над тем, чтобы зарегистрироваться как самозанятый вместо оплаты НДФЛ, в этом случае будет возможность платить 6% вместо 13% и в то же время не заморачиваться с ИП.
2. Что касается самого Договора с иностранным заказчиком, то его можно заключить в нескольких формах:
— в форме стандартного договора.
— в форме счета-договора (инвойса-договора) – то есть когда мы объединяем инвойс и договор и делаем все в одном документе (больше подходит для разовых/периодических услуг).
— в отдельных случаях можно использовать вариант с договором-офертой (есть особенности).
Также часто бывают ситуации, когда у Вас нет вообще договора с иностранным заказчиком по разным причинам (контрагент не хочет подписывать, сотрудничество нерегулярное и т.п.) – в этом случае у Вас все равно сохраняется возможность легализовать свой доход как физическое лицо.
3. Также есть различные способы подписания договора с иностранным заказчиком, в частности:
— стандартный обмен бумажными формами через курьера (сейчас все реже применяется).
— подписание договора путем обмена сканами (п.2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ). То есть подписали, отсканировали – скинули контрагенту, он сделал тоже самое и по итогу у каждого есть скан договора, подписанный с двух сторон. Действующее законодательство, а также налоговая и банковская практика полностью допускают такой вариант, то есть этот способ ничем не уступает первому варианту, но при условии, что в этом случае Вы соблюдаете специальные требования, установленные законом и практикой для данного способа подписания Договора.
4. Валютный контроль. Если Вы будете работать как ИП с иностранной компанией, то будете проходить валютный контроль при получении денег на расчетный счет в Вашем банке.
В целом на сегодняшний день правила такие, что договоры с иностранными заказчиками подлежат обязательной регистрации если они превышают 6 млн рублей по экспорту (или эквивалент в валюте), 3 млн рублей (или эквивалент в валюте) по импорту. Если в договоре нет фиксированной суммы, то в этом случае обязанность зарегистрировать договор появится, как только сумма контракта достигнет и превысит указанные суммы.
Также с учетом последних изменений если сумма договора за весь период его действия не превышает 200 тысяч руб. (то есть если будет 3 платежа по 100 т.р., то это уже 300 т.р. и под исключение Вы не подпадаете), то не обязательно даже предоставлять документы в банк. Правда формально у банка все равно остается право запросить документы, если у него появятся сомнения относительно совершаемых Вами операций.
5. К самому договору с иностранным заказчиком есть определенные требования в плане его содержания. Требования можно разделить на 2 составляющие:
— требования законодательства (то есть для определенных видов договоров закон устанавливает требования что именно в них должно быть учтено, какие условия должны быть прописаны и т.д.).
— требования из банковской практики при прохождении валютного контроля.
Логика банков здесь очень простая – когда 2 стороны заключают между собой реальный договор, они заинтересованы в защите своих интересов по договору. Например, если российский ИП заключает договор с компанией из США на разработку программного обеспечения (ПО), то с точки зрения банка логично, что заказчик из США будет заинтересован в том, чтобы в договоре были прописаны сроки выполнения работ, порядок устранения недостатков, порядок приемки и т.п., а исполнитель заинтересован в том, чтобы в договоре четко были прописаны условия и порядок оплаты по договору. Если банк видит, что в договоре «криво» прописаны условия про сроки выполнения работы и порядок приемки, то у банка могут возникнуть сомнения – действительно ли договор реальный, поскольку для банка подозрительно почему заказчик так беспечен по отношению к таким важным пунктам в правоотношениях между сторонами.
Безусловно, что все нюансы по требованиям банков к договору здесь я не смогу описать, но наиболее общими требованиями являются следующие:
5.1. Предмет договора. Обязательно должен быть конкретизирован, то есть просто «разработка программного обеспечения» — это не лучший вариант, желательно прописать, например, для чего разрабатывается ПО (для каких целей, для какого проекта и т.п.). Очень распространенным вариантом является рамочный договор, когда в договоре мы не расписываем полноценное ТЗ, а делаем отсылку каким способом стороны согласовывают требования к задачам (дополнительными соглашениями, инвойсами, путем переписки, в системах постановки задач и т.д.).
5.2. Порядок и сроки оплаты. За нарушение сроков оплаты можно получить штраф вплоть до 100% от суммы перевода, поэтому обычно я рекомендую прописывать сроки таким образом, чтобы они точно не были нарушены (то есть с привязкой к какому-либо событию, которое мы сами контролируем – выставление инвойса, подписание акта + прописывать сроки с запасом и т.д.). Еще бывают ситуации, когда компания проводит оплату не напрямую на р/с ИП/ООО, а через различные системы – тут нужно каждую ситуацию смотреть отдельно (допустимо это или нет) и, если допустимо – этот момент также обязательно должен быть прописан в договоре.
5.3. Сроки выполнения работы. До 2020 г. в плане этого пункта было проще, сейчас с учетом последних изменений требований к данному пункту стало больше, а именно сейчас в плане сроков выполнения работ должно быть больше конкретики. Если ситуациях такая, что определить срок заранее нельзя (а так происходит в большинстве случаев), то обычно мы привязываем срок к определенным событиям (оплата и т.д.) + в отдельных случаях прописываем предварительные сроки, а затем по ходу работы конкретизируем их через дополнительные соглашения.
5.4. Порядок приемки услуг. Если вкратце, то в стандартная форма приемки – подписание акта об оказании услуг, также еще есть упрощенный вариант, когда факт приемки работ мы привязываем к определенным событиям (оплата по договору, направление определенного текста на электронную почту, отсутствие претензий в течение какого-либо времени и т.п. – при упрощенном порядке также есть ряд дополнительных требований).
Также помимо указанного, в договоре обязательно должны быть прописаны пункты про применимое право, электронный документооборот и еще ряд пунктов, но сейчас не буду на них останавливаться.
6. Ответственность. По практике, легче всего при получении денег от иностранного заказчика попасть на ст. 15.25. КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Ответственность по данной статье может достигать 100% от полученной Вами на счет суммы. Например, бывают ситуации, когда заказчик перечисляет оплату за услуги, но делает это каждый раз с задержкой на неделю-две — в такой ситуации есть реальные шансы получить штраф до 100% от суммы каждого перевода (то есть вообще могут по всем платежам забрать все деньги).
В отдельных случаях может грозить ответственность по ст. 193 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации» (репатриация — это промежуток времени между датой экспорта и датой поступления денег в качестве оплаты эксперта или между датой платежа по импорту и датой импорта).
Готов ответить на Ваши дополнительные вопросы.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
Предоставление агентских услуг для иностранной компании
Добрый день, планирую вести работу с иностранной (немецкой) компанией, фактически являться её агентом.
В связи с чем буду регулярно получать переводы денежных средств из-за рубежа.
Вопрос заключается в том какую форму юридического лица выбрать для оптимизации налоговой нагрузки.
В случае выбора ИП на УНС нужно будет только заплатить 6% налог с пришедших денег?
Или в этом случае нужно будет мне дополнительно заплатить 18% НДС, т.к. немецкая компания является плательщиком НДС.
Либо немецкая компания должна будет заплатить, сверху переведённой мне суммы 19% VAT (это немецкий НДС).
Сколько в итоге налогов нужно будет уплатить?
Либо есть другие варианты получения денежных средств, более выгодные с точки зрения кол-ва уплаченных налогов.
Заранее спасибо за ответ.
Помогла бы возможность очной консультации с понравившимся юристом
20 Июля 2016 19:24
Ответы юристов ( 5 )
- 7,6 рейтинг
- 2638 отзывов эксперт
- 10,0 рейтинг
- 4704 отзыва эксперт
- распределение прав и обязанностей сторон по договору;
- определение размера вознаграждения;
- деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений;
- а также что делать с особым вниманием налоговых органов к агентской модели.
- факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
- включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;
- отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.
Здравствуйте, Алексей!
Если вы выберете УСН, то вы не признаетесь плательщиком НДС. Это значит, что НДС в вашей выручке не будет. То, что немецкая компания является плательщиком НДС у себя в Германии здесь не имеет значения, так как услугу оказываете именно вы, а вы освобождены от НДС.
Думаю, для вашей цели выгоднее именно завести ИП, а не регистрировать какое-либо юридическое лицо (например, ООО). Это связано с тем, что выводить деньги из ООО будет значительно сложнее, так как понадобиться еще уплачивать налог на дивиденды. А в случае ИП на УСН вся ваша налоговая нагрузка будет заключаться в 6%… и еще обязательные взносы во внебюджетные фонды.
Поэтому, Вы должны будете заплатить НДС 18 % в бюджет РФ в качестве налогового агента иностранной компании. По своему доходу Вы НДС не платите, так как на УСН.
Котов Виктор
Это очень сильно зависит от того что именно и кому планирует продавать немецкая компания через своего агента.
П. 1 ст. 161 НК, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Котов Виктор
Ну да, все верно. Но только, если немецкая компания продает через своего агента что-нибудь другой иностранной компании, не действующей на территории РФ, то российский НДС тут вообще не возникает, так как это реализация не на территории РФ.
И даже, если немецкая компания, например, оказывает через своего агента услуги российским компаниям, то возникает тут объект налогообложения по НДС или нет, зависит от конкретного вида услуг (пп.5 п.1 ст.148 НК РФ).
А в самом вопросе нет пояснений о том, что и кому продает немецкая компания…
Продаж через агента не будет. Продажи будут напрямую от немецкой компании конечному заказчику в России. Товар — это промышленное оборудование.
Продаж через агента не будет. Продажи будут напрямую от немецкой компании конечному заказчику в России. Товар — это промышленное оборудование.
Алексей
Ну если через вас продаж нет, то и НДС никакого (в том числе как у налогового агента) не возникает. Ваша выручка — это только агентское вознаграждение. Данные услуги у вас освобождены от НДС, если вы применяете УСН.
К немецкому НДС вы никакого отношения не имеете. Немецкая компания, в части выплаты вам также не должна платить VAT, потому что вы для нее — «расход», а не «реализация».
В случае выбора ИП на УНС нужно будет только заплатить 6% налог с пришедших денег?
Алексей
Налог Вы в любом случае платите только со своего агентского вознаграждения, остальная сумма, поступающая на Ваш счет это не понесенные Вами расходы, а денежные средства третьего лица, которые Вы обязаны ему перечислить. Поэтому даже если 6%, то налог платите только с дохода, то есть со своего вознаграждения.
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 1006. Агентское вознаграждение
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.
При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.
Или в этом случае нужно будет мне дополнительно заплатить 18% НДС, т.к. немецкая компания является плательщиком НДС.
Алексей
Если Вы на УСН, то НДС не платите:
Ст. 346.11 Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
Сколько в итоге налогов нужно будет уплатить? 6%, 6%+18% или 6%+19%? Либо есть другие варианты получения денежных средств, более выгодные с точки зрения кол-ва уплаченных налогов.
Алексей
Если УСН 6%, то получается, что платите только налог 6%.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
Да, более оптимальной схемой будет вариант УСН «доходы» о ставкой 6 % с доходов. При этом, Вашим доходом будет только агентское вознаграждение, удерживаемого с полученного суммы. Соответственно только с АВ Вы и будете платит налог.
По правилам пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товара, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ признается объектом обложения НДС. При реализации посредником товаров, работ, услуг или имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, обязанности налогового агента исполняет посредник (п. 5 ст. 161 НК РФ).
В роли налогового агента могут выступать как организации, так и индивидуальные предприниматели независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет.
Поэтому, Вы должны будете заплатить НДС 18 % в бюджет РФ в качестве налогового агента иностранной компании. По своему доходу Вы НДС не платите, так как на УСН.
Что касается налога в Германии, то — это уже головная боль иностранной компании. Но, если не ошибаюсь, с Германией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, поэтому ин. компания не будет платить налог, если такое соглашение есть.
Так, на основании п. 5 ст. 346.11 НК «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. Поэтому Минфин России в Письме от 5 апреля 2013 г. N 03-07-11/11247 отметил, что такие организации признаются налоговыми агентами по НДС в случаях, предусмотренных ст. 161 НК.
Это очень сильно зависит от того что именно и кому планирует продавать немецкая компания через своего агента.
Унароков Тимур
П. 1 ст. 161 НК, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Добрый день, спасибо за ответы.
Я бы хотел уточнить вопрос.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Германией действительно есть.
Суть в том, что компания готова платить за предоставляемые услуги условно 100 Евро. Вопрос в том как сделать так, чтобы большая часть этих денег дошла до меня.
В случае если компании придётся заплатить сверху 19% VAT (НДС), т.к. я буду являться ИП на УНС, то эти расходы лягут на меня.
По поводу оказываемых услуг — это будут консалтинговые услуги, представление компании на Российском рынке и агентское вознаграждение. Никаких продаж товаров или оказания услуг конечным заказчикам в России через моё юридическое лицо не предполагается. Контракт будет заключаться между иностранной компанией и Российским заказчиком, а я буду получать агентское вознаграждение.
До этого они работали только с ООО на ОСН, и все счета за предоставление услуг выставлялись с НДС. Нужно ли будет им платить сверху 19% к 100 евро, в случае если я выставлю счёт без НДС? А как я понял, я могу выставлять только такие счета, будучи ИП на УСН.
До этого они работали только с ООО на ОСН, и все счета за предоставление услуг выставлялись с НДС. Нужно ли будет им платить сверху 19% к 100 евро, в случае если я выставлю счёт без НДС? А как я понял, я могу выставлять только такие счета, будучи ИП на УСН.
Вы не выставляете счетов своему принципалу, а платите НДС за него. По соглашению об избежании двойного соглашения (выше указано) немецкая компания налог (19 %) не платит.
Продаж через агента не будет. Продажи будут напрямую от немецкой компании конечному заказчику в России. Товар — это промышленное оборудование.
Т.е., на сколько я понял, Вы будете оказывать услуги по договору с иностранной компаний, от ее имени. Товар же поставляет сама иностр. компания конечному заказчику по другому договору. Если в контрактах по поставке товаров Вы не участвуете, то никаких функций налогового агента в этой части у Вас нет.
В таком случае, Вы платите НДС 18 % за принципала в части предоставляемых услуг, так как услуги оказываются в РФ данным нерезидентом. 19 % Вы никаких больше не платите.
Здравствуйте. Т.к. Вы являетесь налоговым резидентом РФ, то налог Вы должны платить в РФ самостоятельно.
СОГЛАШЕНИЕ
от 29 мая 1996 года
МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ
ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
1. Для целей настоящего Соглашения, если иное не вытекает из контекста:
a) выражения «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают, в зависимости от контекста, Российскую Федерацию (Россию) или Федеративную Республику Германия, включая их территории, а также исключительные экономические зоны и континентальные шельфы;
d) выражения «предприятие Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают предпринимательскую деятельность, которую осуществляет резидент одного или соответственно другого Договаривающегося Государства;
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет свою деятельность вышеуказанным образом, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству.
НДС с вознаграждения Вы платить не обязаны, при участии в расчетах по реализации товара на территории РФ иностранной компании, Вы обязаны удерживать НДС.
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по поиску клиентов в целях реализации товаров на территории РФ, оказываемых по агентскому договору российской организацией (агентом) иностранной компании (принципалу), а также о признании российской организации налоговым агентом при реализации на территории РФ товаров, принадлежащих иностранной компании, не состоящей на учете в российских налоговых органах.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 июля 2012 г. N 03-07-08/222
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией по агентскому договору услуг иностранному принципалу по поиску клиентов в целях реализации товаров на территории Российской Федерации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 данной статьи. Поскольку оказываемые по агентскому договору услуги по поиску клиентов к услугам, перечисленным в пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 Кодекса, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Что касается операций по реализации на территории Российской Федерации товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, осуществляемых через российскую организацию — агента, то согласно п. 5 ст. 161 Кодекса при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.
Учитывая изложенное, при реализации на территории Российской Федерации товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, налоговым агентом признается российская организация — агент, осуществляющая деятельность на основании агентского договора с иностранной организацией.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
31.07.2012
Таким образом, вне зависимости от того какое лицо Вы создадите, правила будут одинаковыми, ИП УСН 6% в данном случае самое простое.
Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё
Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями.
Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех.
Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии. Однако вдумчивое его применение может быть весьма полезно бизнесу.
На практике возникают следующие вопросы:
Именно в них мы и разберемся.
То есть данная конструкция может быть использована как по модели комиссии, так и поручения:В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.
Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).
Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.
Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности. И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.
Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.
Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.
Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.
О компенсации расходов агента
(Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.
Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.
Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?
Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.
Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.
Сравним агентский договор и поставку
1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:
Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров. В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.
2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.
3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).
4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).
Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).
Агентский договор глазами налогового органа
Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?
В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:
Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.
Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.
Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.
Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.
Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.
Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).
Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.
Агентский договор для закрепления зон ответственности
50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.
Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.
Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).
Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.
Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.
Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».
Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.
Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:
1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;
2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.
Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.
В целях налогообложения:
1) в выручке компании»Производство» отражается только:
- выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;
- агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.
- выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
- и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.
- обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;
- каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.
- кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.
- исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;
- делает компании менее заметными для конкурентов.
2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:
Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:
Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:
оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;
Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.
Письмо Минфина России от 20 апреля 2020 г. № 03-07-08/26658
Об определении суммы НДС, подлежащей уплате при оказании российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуг на основании агентского договора, местом реализации которых является территория РФ, в случае, если в договоре сумма НДС не указана
Вопрос: ООО просит разъяснить следующее:
Общество заключило агентский договор с иностранной (американской) компанией Принципалом, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, по поиску и подбору клиентов на территории Российской Федерации, а также сопровождению сделок, заключенных на территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг признается Российская Федерация (ст. 148НК РФ).
Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»: «по смыслу положений п. 1 и п. 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).»
Если в договоре с принципалом комиссионное вознаграждение Агенту указано в размере 1 000 Евро, то сумма НДС, начисленная с агентского вознаграждения будет рассчитана следующим образом: 1 000 * 18 / 118 = 152, 54 Евро. Верно ли это?
Ответ: В связи с письмом об определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате при оказании российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуг на основании агентского договора, местом реализации которых является территория Российской Федерации, в случае, если в договоре сумма налога на добавленную стоимость не указана, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при решении данного вопроса возможно руководствоваться пунктом 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, упоминаемого в письме.
