Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2020 году. Как платить налог усн доход

Июн 8, 2019 Статьи

Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2020 году

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году:

  • не позднее 25-го апреля за первый квартал;
  • не позднее 25-го июля за полугодие;
  • не позднее 25-го октября за девять месяцев.
  • За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

    Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

    Уменьшение налога на сумму страховых взносов

    Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
  • Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

    Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

    Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

    Расчёт для УСН Доходы

    Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

    Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.

    Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 9 000 р;
  • во 2 квартале – 9 000 р;
  • в 3 квартале – 12 000 р;
  • в 4 квартале – 11 782 р.
  • Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

    Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

    Нормативная база

    Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2020 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

    Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

    Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

    Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

    Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

    Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

    Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

    Пример

    Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2020 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

    Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2020 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

    На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.

    Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

    Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

    Упрощенная система налогообложения 2020

    Все про УСН на PPT.RU

    Как вести бухгалтерский учет для ИП и ООО на УСН

    Актуальная информация об особенностях бухучёта на упрощённой системе налогообложения в 2017 году. В статье вы найдёте основные правила ведения первичных учётных документов, бухгалтерских и налоговых регистров. Сможете оценить разницу в ведении налогового и бухгалтерского учёта, которая существует для руководителей организаций и предпринимателей.

    Все про бухгалтерский баланс на УСН

    Подробная инструкция по заполнению бухгалтерского баланса на УСН, с примером, картинками и рекомендациями. Статья поможет оценить, в каких случаях удобно сдавать обычный 3-х страничный годовой отчёт, и когда допустимо использовать упрощённый бланк. В материале, в качестве примера, вы найдёте образцы готового бухгалтерского баланса для прибыльной и убыточной организации.

    Доходы при УСН — Статья 346.17 Налогового Кодекса РФ

    Статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о порядке признания доходов и расходов на УСН и комментарии к ней, раскрывающие популярные вопросы: как учитываются доходы и расходы на упрощённой системе, в чём отличие схемы доходы от схемы доходы минус расходы, что делать, если расходы превышают доходы.

    Как перейти с УСН на ОСН

    Подробный материал, со ссылками на правовые нормы, о переходе с УСН на общую систему налогообложения. Описывает порядок добровольного перехода на ОСН, а также обязательного перехода при утрате права на «упрощёнку». Затрагивает правила восстановления данных бухгалтерского учёта при возвращении на общий режим, особенности представления последней декларации в рамках УСН. Содержит примеры с различными вариантами того, как учитывать доходы и расходы в целях налогообложения налогом на прибыль при переходе; правила расчёта остаточной стоимости основных средств.

    Основания применения УСН

    Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации об основаниях применения УСН и общих положениях, определяющих режим. К правовой норме прилагаются комментарии с ответами на вопросы: что такое УСН, могут ли предприниматели выставлять счета-фактуры с учётом НДС на «упрощёнке», могут ли применять режим участники инвестиционного товарищества, как уплачивается НДФЛ за работников на этом режиме и т.д.

    Все про ООО на УСН

    Статья описывает плюсы и минусы упрощённой системы налогообложения для ООО. По пунктам разобраны основные вопросы, которые волнуют начинающих бизнесменов, стоящих перед выбором налогового режима. Приведены налоговые ставки, лимиты доходов, список документов упрощённой отчётности и правила выплаты дивидендов учредителю.

    Как заполнить декларацию по УСН

    Правила заполнения декларации УСН по разделам и строкам. В материале отдельно представлены варианты заполнения декларации по объекту налогообложения «доходы» и объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?

    В рубрике «вопрос-ответ» со ссылкой на правовые нормы эксперт разъясняет, в каком случае возможен переход с УСН на ОСН в середине года, и когда этого сделать нельзя.

    Переченть расходов при УСН

    Статья 346.16 Налогового кодекса о порядке определения расходов на УСН и комментарии к ней. В комментариях ответы на вопросы: есть ли особенности применения упрощённого режима в сфере услуг; учитываются ли в качестве расходов суммы торгового сбора, оплата по договорам поручений, затраты на обучения работников в особых ситуациях.

    Основание и правовые основы

    УСН или УСНО — расшифровка — упрощенный режим налогообложения. Это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

    Суть «упрощенки», как ее часто называют бухгалтеры, — в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенный режим налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

    Что важно знать про упрощенку для ИП и ООО:

    1. Применять ее компания или ИП может по собственному желанию — конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.
    2. При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога:
      • налог УСН с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
      • налог УСН с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
      • Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.
      • Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.

    В какой бюджет платится УСН?

    УСН — федеральный налог и перечисляется на счет федерального казначейства, чтобы затем сумма налога была распределена по различным бюджетам. Однако согласно Бюджетному кодексу в федеральный бюджет этот налог не попадает. По статье 56 налог на УСН распределяется в бюджет субъекта РФ по нормативу 100 процентов.

    Обязательные условия применения УСН и ограничения

    Применять упрощенную систему налогообложения может не каждая организация или ИП. Налоговым кодексом РФ (статья 346.12) установлены условия применения УСН и ограничения, которые существенно изменились в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

    Внимание!

    С 1 января 2017 года на УСН может перейти большее число компаний, так как лимит доходов увеличен.

    Условия и ограничения таковы:

    1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна составлять не более 100 человек.
    2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн. рублей.

    Лимит доходов существенно повышен. Ранее в статье 346.12 был указан лимит в 45 млн. рублей, который ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор. Например, чтобы перейти на УСН с 2017 года, с учетом дефлятора выручка за девять месяцев 2016 года должна была быть не более 59,805 млн. руб. А с 2020 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб.

    Действие нового лимита заморожено до 1 января 2020 года, то есть в течение 3-х лет коэффициент-дефлятор использоваться не будет, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

    С 1 января 2017 года налогоплательщик утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 150 млн рублей (в 2016 году эта цифра составляла 79,74 млн рублей). Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.

  • Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 150 000 000 рублей (сумма повышена на 50 млн. по сравнению с 2016 годом).
  • Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%.
  • Отметим, что на некоторые организации ограничение в 25% участия других компаний не распространяется. Это:

    • организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
    • некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; •
    • хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом.
    • Напомним, что до 1 января 2013 года действовала упрощенная система налогообложения на основе патента. С 2013 года патент УСН не применяется. Вместо этого введена отдельно патентная система налогообложения. Однако по пункту 1 статьи 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели могут совместить патент и УСН, при условии ведения раздельного учета. Также как УСН для ООО 2016 совместима с другими налоговыми режимами, предусмотренными законодательством.

      Налогоплательщики

      Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия и ограничения (см. пункт Обязательные условия применения УСН и ограничения). Но есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

      1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
      2. банки;
      3. страховщики;
      4. негосударственные пенсионные фонды;
      5. инвестиционные фонды;
      6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
      7. ломбарды;
      8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
        • производством подакцизных товаров;
        • добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
        • организации, занимающиеся игорным бизнесом;
        • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
        • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
        • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
        • казенные и бюджетные учреждения;
        • иностранные организации;
        • микрофинансовые организации;
        • организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.
        • Порядок перехода на УСН

          По общему правилу организации и ИП УСН начинают применять с начала налогового периода (то есть календарного года).

          Особое условие установлено для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) — они вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в налоговом органе.

          О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

          Отметим, что порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своем желании и возможности применять упрощенную систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

          Сформировать правильное уведомление о переходе на УСН ИП 2017 и ООО смогут быстро и бесплатно в онлайн-сервисе Документовед на нашем портале.

          Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее, чем по истечении 30 календарных дней с даты постановки на учет. Эта дата указана в выданном свидетельстве о постановке на учет (ОГРН). А срок в 30 дней начинает отсчитываться с даты, следующей за датой постановки на учет в налоговой.

          Обращаем внимание!

          При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

          Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход) вправе перейти на УСН в течение календарного года. Это может произойти в двух случаях:

          • они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года;
          • они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД.
          • В этих случаях нужно уведомить налоговый орган в течение 5 дней после окончания деятельности на ЕНВД. Для этого необходимо подать два документа — заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о переходе на УСН.

            Важно!

            Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 150 млн рублей (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).

            Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, — и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

            Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

            Формы заявления о переходе на УСН ИП в 2017 году и ООО, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

            Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

            Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

            При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

            • доходы (УСН доходы 2016);
            • доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).
            • Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

              Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

              Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

              Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

              • I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
              • II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.
              • Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6% и от 5 до 15%.

                УСН в Крыму и Севастополе

                Власти Республики Крым и города Севастополя на период 2017 — 2021 годов могут уменьшить налоговую ставку до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.20 НК РФ). Ранее (в 2015-2016 годах) власти этих субъектов могли устанавливать нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности. Ничего не говорится о возможности снижения ставки с 2017 года, если объект налогообложения — доходы.

                Однако Законам Республики Крым от 26.10.2016 N 293-ЗРК/2016 и города Севастополя от 03.11.2016 N 287-ЗС решено установить с 2017 года ставки равными 4% (объект налогообложения — доходы) и 10% (объект налогообложения — доходы минус расходы).

                Законодатели обоих регионов воспользовались общим для всех регионов РФ правом установить дифференцированные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. При этом ставка 4% для объекта «доходы» в республике Крым установлена для всех налогоплательщиков, а не для отдельных категорий, как предусматривает правовая норма.

                А в Севастополе условие выполнено, и для объекта налогообложения «доходы» ставка в размере 3% сохранена по некоторым видам деятельности, определенным в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

                В Севастополе также продолжает действовать пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех же отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

                УСН в Санкт-Петербурге

                С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2017 году продолжает действовать.

                Субъекты федерации вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это распространяется предпринимателей, занимающихся:

                • производственной деятельностью;
                • социальной деятельностью;
                • научной деятельностью;
                • деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
                • деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.
                • Минимальный налог при УСН

                  Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога.

                  Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) — это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

                  Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. Если расходы превышают доходы при УСН, то все равно необходимо уплатить в бюджет 1% с полученных за год доходов.

                  Порядок определения доходов и расходов

                  Доходы при УСН

                  При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250). При расчете налога не учитываются:

                  • доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
                  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
                  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
                  • поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.
                  • Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (кассу), либо получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также, при использовании кассового метода (когда доходы и расходы признаются произведенными только после их фактической оплаты) день погашения задолженности налогоплательщиком.

                    Расходы при УСН

                    Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Определение расходов важно только при применении объекта налогообложения по типу «доходы минус расходы».

                    Сумму налога можно уменьшить в частности на расходы по уплате: страховых взносов:

                    • на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
                    • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
                    • пособий по временной нетрудоспособности;
                    • платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
                    • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
                    • материальные расходы и расходы на оплату труда;
                    • расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет;
                    • и другие виды расходов — все они указаны в статье 346.16 НК РФ.
                    • С 1 января 2017 года компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

                      Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть:

                      • оправданными,
                      • подтвержденными документами,
                      • направленными на получение дохода.
                      • Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

                        При использовании объекта налогообложения «доходы» на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

                        Освобождение от иных налогов

                        Какие налоги в 2017 году для ООО отменяет «упрощенка»:

                        • налог на прибыль организаций;
                        • НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
                        • налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость – это изменение действует с 1 января 2015 года).
                        • Какие налоги в 2017 году не платит ИП на «упрощенке»:

                          • налог на доходы физических лиц;
                          • налог на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов, по которым база определяется по кадастровой стоимости. Этот перечень определяется на региональном уровне).
                          • Налоговый и отчетные периоды

                            Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет.

                            Отчетные периоды:

                            • I квартал
                            • полугодие
                            • 9 месяцев календарного года
                            • По окончании отчетных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу.

                              Порядок и сроки уплаты, отчетность по УСН

                              Налог платится двумя способами: авансом и по итогам отчётного периода.

                              Авансовые платежи по УСН

                              Порядок расчета авансовых платежей и суммы налога зависит от выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

                              Расчет УСН «доходы» 2017 года (речь идет сейчас об авансах) производится так: налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода (квартала) исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с вычетом ранее исчисленных авансовых платежей. Нарастающий итог означает, что база берется не поквартально, а суммарно, за соответствующий период. Например, налогоплательщик считает налог с начала налогового периода до окончания 9 месяцев и вычитает из этой суммы уже уплаченный за полугодие налог.

                              УСН 6 процентов — уменьшение налога 2017

                              Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):

                              • на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов;
                              • на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
                              • на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.
                              • При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более, чем на 50%.

                                Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов за себя.

                                Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.

                                Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

                                Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, не только на сумму страховых взносов, отчисляемых на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму фиксированного платежа, уплаченного за своё страхование. Это уточнение внесено письмом Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.

                                Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

                                УСН сроки уплаты налога по итогам года

                                Срок сдачи декларации и уплаты налога по итогам года зависит от правового статуса юридического лица.

                                Отчетность ООО на УСН в 2017 году нужно сдать не позднее 31 марта следующего года, индивидуальные предприниматели должны успеть до 30 апреля следующего года.

                                По общему правилу, если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий день.

                                При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

                                Вместе с уплатой налога по итогам года необходимо также предоставить Декларацию по УСН.

                                Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

                                ИП и ООО на УСН волнует, какие отчеты сдавать на этом налоговом режиме. Ежемесячных и квартальных отчетов нет — достаточно переводить авансовые платежи в бюджет. Сдается только декларация по итогам года.

                                Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) — по желанию налогоплательщика.

                                Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

                                С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

                                Книга доходов и расходов

                                Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

                                Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов (статьи 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

                                Книга доходов и расходов при УСН

                                При применении упрощенки доходы минус расходы — как вести учёт — главный вопрос налогоплательщиков. Использование схемы доходы, так же не освобождает от необходимости ведения учёта. Главный учетный документ «упрощенца» — Книга доходов и расходов (КУДИР). В ней ведется весь налоговый учет в течение года, позже на ее основании формируется декларация по УСН.

                                Что нужно знать про Книгу доходов и расходов:

                                1. Ее можно вести в бумажном или электронном виде. В электронном, конечно, удобнее. Формировать ее умеют все программы бухучета. В любом случае, в конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов.
                                2. Форма книги установлена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе регламентирован порядок ее заполнения.
                                3. Записывать в книгу нужно только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога. Остальные можно не указывать.
                                4. Ведение книги — это не право, а обязанность компании или ИП. При этом сдавать ее в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях — при проверках — налоговая может ее запросить, и тогда ее нужно представить в течение 5 рабочих дней. Иначе можно получить штраф, хотя и небольшой — 200 рублей на компанию и от 300 до 500 рублей на руководителя.
                                5. Сравнение УСН и ЕНВД

                                  У предпринимателей и руководителей компаний часто возникает вопрос: вмененка или упрощенка — что выгоднее для ИП или организации?

                                  Оба эти режима (ЕНВД и УСН) можно выбрать добровольно, если в штате числится меньше 100 человек, и доля участия других фирм в капитале меньше 25%. Обе системы освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество.

                                  Отличие вмененки от упрощенки в том, что:

                                  • На ЕНВД налог фиксированный, а на УСН можно выбирать ставку (по объекту) и варьировать величину налога, уменьшая или увеличивая расходы (при втором варианте);
                                  • Налог на ЕНВД платится всегда — даже при убытке. На УСН доходы при убытке платить ничего не придётся, а на УСН доходы минус расходы удерживается минимальный налог — 1% с доходов;
                                  • На вмененке и упрощенке 6% нельзя учесть расходы, а второй вариант УСН позволяет это сделать;
                                  • При ЕНВД можно не использовать кассовые чеки, а выдавать только товарные;
                                  • Применение ЕНВД не связано с календарным годом, в отличие от УСН, начать и прекратить использовать вмененку можно в любом месяце.

                                  У каждой системы есть свои плюсы и минусы. С учётом постоянного налогового бремени ЕНВД выгодно применять организациям и ИП со стабильным доходом. На УСН же в некоторых случаях сумма налога зависит от обстоятельств и может регулироваться, что поможет небольшим фирмам и начинающим предпринимателям оставаться на плаву. Только сам налогоплательщик может оценить все риски и выбрать оптимальный вариант.

                                  Упрощенка 2017: что нового?

                                  С 1 января 2017 года:

                                    Плательщики УСН могут зарабатывать больше, не опасаясь потерять право на спецрежим.

                                  Плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абзац 1 пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Рост предельной величины дохода выгоден для бизнеса, ведь для 2016 года она была гораздо меньше — 79,74 млн руб.

                                  На 2017 — 2020 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
                                  УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами.

                                  С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). Это на 50% больше предела, который был в 2016 году. Превышения лимита остаточной стоимости основных средств достаточно, чтобы утратить право на УСН.
                                  На УСН сможет перейти большее число компаний.

                                  С 2020 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абзац 1 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ). Для того, чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации за 9 месяцев 2016 года не должны были превысить 59,805 млн руб. Норму об индексации порогового значения пока не планируют исключать из НК РФ. Однако на 2017 — 2020 годы ее действие приостановили, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

                                  Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
                                  Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников.

                                  С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль.

                                  Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

                                  Обращаем внимание!

                                  При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

                                  Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

                                  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
                                  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
                                  • При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

                                    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

                                    При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

                                    Налог при УСН (ИП) за 2020 г.

                                    Раздел обновлен 5 декабря 2020 г.

                                    Нужно уплатить не позднее 30 апреля 2020 г. (включительно)

                                    Плательщики УСН

                                    Налог при УСН уплачивают предприниматели, применяющий этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

                                    ИП на УСН освобождаются от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

                                  • НДФЛ за себя с доходов от предпринимательской деятельности. Правда, НДФЛ придется заплатить:
                                  • с доходов в виде дивидендов;
                                  • с доходов, облагаемых по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относятся процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории России, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ;
                                  • с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007;
                                    • налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Но и здесь есть исключение: если имущество облагается исходя из кадастровой стоимости, то налог в отношении этого имущества уплачивается в любом случае;
                                    • НДС, кроме:
                                    • — НДС при ввозе товаров в РФ;

                                      — НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента;

                                      — НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога;

                                      — НДС с операций по договорам простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

                                      Объект налогообложения УСН

                                    • или доходы;
                                    • или доходы за минусом расходов.
                                    • По общему правилу, объект налогоплательщик выбирает сам и вправе ежегодно его менять, подав соответствующее уведомление в ИФНС (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

                                      Для целей УСН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом ИП не учитывают (пп. 1, 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

                                    • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств);
                                    • доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35%;
                                    • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.
                                    • Что же касается расходов, то полный перечень затрат, уменьшающих базу по налогу при УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

                                    • расходы на оплату труда;
                                    • материальные расходы;
                                    • расходы в виде арендных платежей.
                                    • Важно знать, что этот перечень является закрытым. И если вы включите в состав расходов какие-либо затраты, не поименованные в этом перечне, проблем с ИФНС вряд ли удастся избежать.

                                      Налоговая база УСН

                                      В зависимости от выбранного объекта налоговой базой является денежное выражение (п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ):

                                    • или доходов;
                                    • или доходов, уменьшенных на расходы.
                                    • При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

                                      Ставка УСН

                                      Налоговым кодексом установлены максимальные значения ставок по налогу при УСН (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

                                    • для объекта «доходы» — 6%;
                                    • для объекта «доходы минус расходы» — 15%.
                                    • При этом региональным властям разрешено снижать размер ставки (п. 1-3 ст. 346.20 НК РФ):

                                      • для объекта «доходы» — до 1%
                                      • для объекта «доходы минус расходы» — до 5% (в Республике Крым и городе федерального назначения Севастополе – до 3%).
                                      • Например, в Москве установлена ставка 10% для «доходно-расходных» упрощенцев, занимающихся определенной деятельностью (к примеру, обрабатывающими производствами) при соблюдении условия о доле выручки от этой деятельности (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41). А в Санкт-Петербурге для всех плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» установлена ставка 7% (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36).

                                        Кстати, если в течение календарного года ИП «переехал» из одного региона в другой и при этом в данных регионах установлены разные ставки по УСН, то для расчета налога применяется ставка того региона, в ИФНС которого предприниматель числился на последний день отчетного года (Письмо Минфина от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86).

                                        Налоговый период: УСН

                                        Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

                                        Расчет УСН «доходы»

                                        Формулы расчета авансовых платежей при объекте «доходы» такие:

                                        Аванс за I квартал = Доходы за I квартал х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс в I квартале

                                        Аванс за полугодие = Доходы за полугодие х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за полугодие

                                        Аванс за 9 месяцев = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за 9 месяцев

                                        Налог считается так:

                                        Налог за год = Доходы за год х Ставка налога – Суммы, уменьшающие налог за год

                                        Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года, определяется следующим образом:

                                        Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев

                                        К суммам, уменьшающим аванс/налог, относятся (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

                                      • взносы ИП за себя;
                                      • взносы с выплат работникам;
                                      • больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные работникам за счет работодателя;
                                      • платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
                                      • Важно! Налог/аванс ИП, имеющие работников, могут уменьшить на вышеуказанные суммы не более чем на 50%. Если же у ИП работников нет, то налог он может уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных за себя.

                                        Расчет УСН «доходы минус расходы»

                                        Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:

                                        Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога

                                        Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога

                                        Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал

                                        Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога

                                        Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие

                                        Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога

                                        Минимальный налог при УСН

                                        Прежде чем платить налог по итогам года, «доходно-расходные» упрощенцы должны рассчитать сумму минимального налога и сравнить ее с суммой налога, рассчитанной в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

                                        Расчет минимального налога прост:

                                        Минимальный налог = Доходы за год х 1%

                                        Если минимальный налог получился больше налога, рассчитанного в обычном порядке (такое возможно, например, при получении убытка), то уплатить в бюджет ИП должен именно минимальный налог. Причем исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога, т. е. в бюджет предприниматель должен перечислить сумму, рассчитанную так:

                                        Сумма минимального налога, подлежащая доплате в бюджет = Минимальный налог – Аванс за 9 месяцев

                                        Кстати, рассчитать минимальный налог, сравнить его с «обычным» налогом и, при необходимости, уплатить в бюджет должны и те, кто «слетел» с упрощенки в течение года или кто в течение года добровольно прекратил УСН-деятельность (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).

                                        Срок уплаты УСН

                                        ИП на УСН должны перечислять авансы/налог в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

                                        Период, за который уплачивается налог/аванс Крайний срок уплаты
                                        Аванс за I квартал Не позднее 25 апреля отчетного года
                                        Аванс за полугодие Не позднее 25 июля отчетного года
                                        Аванс за 9 месяцев Не позднее 25 октября отчетного года
                                        Налог по итогам года (в т.ч. минимальный) Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным

                                        При нарушении срока уплаты налога/аванса предпринимателю будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

                                        Проверить правильность расчета пеней, сделанного налоговиками, можно при помощи нашего Калькулятора.

                                        КБК УСН

                                        КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:

                                        Объект налогообложения УСН Что уплачивается КБК
                                        Доходы Налог/аванс 182 1 05 01011 01 1000 110
                                        Пени 182 1 05 01011 01 2100 110
                                        Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110
                                        Доходы минус расходы Налог (в т.ч. минимальный)/аванс 182 1 05 01021 01 1000 110
                                        Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
                                        Штраф 182 1 05 01021 01 3000 110

                                        Образец платежки по УСН вы найдете ниже.

                                        Расчёт налога УСН 6%

                                        Платите налоги в несколько кликов!

                                        Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

                                        Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

                                        Авансовые платежи

                                        Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или ораганизация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

                                      • За 1 квартал — до 25 апреля.
                                      • За 1 полугодие — до 25 июля.
                                      • За 9 месяцев — до 25 октября.
                                      • Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке:

                                      • Для ИП — до 30 апреля.
                                      • Для ООО — до 31 марта.
                                      • Санкции за неуплату авансов и налога

                                        Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

                                        Что будет, если руководитель бизнеса проигнорирует ежеквартальную “предоплату налога” и уплатит всю сумму по завершении календарного года? При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20% от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог, до того как чиновники обнаружили неуплату, то будут начислены только пени.

                                        Расчет налога УСН 6%

                                        Исчисление налога делается по формуле:

                                        Сумма налога = Доход * 6%

                                        Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН “Доходы” от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе.

                                        В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

                                        Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

                                      • ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
                                      • ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).
                                      • Пример расчета авансового платежа для ООО “Ромашка” за 1 квартал на УСН 6%

                                        Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
                                        Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
                                        Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

                                        Расчет авансового платежа за 1 квартал:
                                        420 000 * 6% = 25 200 рублей.

                                        В ООО “Ромашка” 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
                                        40 000 * 3 = 120 000 рублей.
                                        Организация перечислила в фонды взносы в размере 30% от этой суммы:
                                        120 000 * 30% = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 * 3 = 108 000 рублей за квартал.

                                        Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но “предоплату по налогу” организация может уменьшить лишь на 50%, то есть, сумма к уплате будет составлять:
                                        25 200 * 50% = 12 600 рублей.

                                        Таким образом, ООО “Ромашка” должна уплатить 12 600 рублей авансового платежа до 25 апреля.

                                        Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6%, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

                                        Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 полугодие на УСН 6%

                                        Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец июня составили 220 000 рублей (их них 100 000 рублей за 1 квартал).

                                        Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
                                        220 000 * 6% = 13 200 рублей.

                                        Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов.

                                        У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 4 000 рублей, а во втором квартале 5 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

                                        Авансовый платеж в 1 квартале составил:
                                        100 000 * 6% — 4000 (взносы) = 2 000 рублей.

                                        Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
                                        13 200 — 2 000 — 4 000 — 5 000 = 2 200 рублей.

                                        Таким образом, ИП Петров должен уплатить 2 200 рублей авансового платежа до 25 июля.

                                        Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.

                                        Аккуратный учет доходов позволит организации или ИП на УСН 6% правильно рассчитать суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога за календарный год. Если вы не хотите рассчитывать сами, работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: система сама рассчитает суммы, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты.

                                        Смотрите так же:  Эксперты обсудили вопросы реформирования ответственности за налоговые преступления. Налоговое преступление уголовный кодекс

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *