Как заполнить декларацию по УСН. Ип упрощенка налоговая декларация заполнение с примером

Как заполнить декларацию по УСН

Какие сервисы и программы помогут оформить декларацию по УСН

В век всеобщей компьютеризации число налогоплательщиков, оформляющих бумажные декларации в ручном режиме, стремительно приближается к нулю. Упрощенцы также задаются вопросом, можно ли автоматически заполнить декларацию по УСН?

Современные сервисы и учетные программы действительно позволяют мгновенно рассчитывать налог по введенным налогоплательщикам исходным данным и тут же автоматически формировать готовую декларацию.

На сайте ФНС есть два бесплатных сервиса, с помощью которых можно заполнить декларацию по УСН онлайн:

На коммерческих сайтах также можно найти автоматизированных помощников, позволяющих заполнить бесплатно декларацию по УСН-2020 — веб-приложения, позволяющие в автоматическом режиме заполнить отчет на основании данных налогоплательщика. Некоторые из них дают возможность не только получить готовую декларацию, но и увидеть построчные расчеты и пояснения, корректность которых легко проверить.

О разнообразных сервисах, способных облегчить нашу жизнь, рассказываем в материалах:

Форма декларации и сроки представления

На рисунке ниже представлен минимальный набор необходимых сведений об актуальной форме декларации по УСН и крайних отчетных датах для ИП и компаний:

Вышеуказанные сроки представления декларации по УСН нужно соблюдать тем налогоплательщикам, которые продолжают применять упрощенную систему налогообложения в обычном порядке. Для тех компаний и ИП, которые утратили право на применение этого спецрежима, срок подачи декларации иной (пп. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Сколько листов декларации заполнять

Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Однако все разделы в состав декларации включать не требуется. Упрощенцы с базой «доходы» и «доходы минус расходы» заполняют свой набор разделов (см. на рисунке):

Но и этот состав декларации не является окончательным. Если упрощенец с базой «доходы» не является плательщиком торгового сбора, раздел 2.1.2 он в декларацию не включает. То же правило действует и для раздела 3 — его заполняют и представляют в составе декларации плательщики УСН-налога, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (п. 9.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ММВ-7-3/[email protected]). Остальные упрощенцы этот раздел в состав декларации по УСН не включают.

Требования к оформлению: 5 основных правил

Перечислим 5 обязательных для выполнения правил оформления декларации по УСН (пп. 2.1-2.6 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ММВ-7-3/[email protected]):

  • Правило отражения стоимостных показателей.
  • Все стоимостные показатели должны заноситься в декларацию в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 и более копеек округляются до полного рубля.

  • Правило нумерации страниц.
  • Все страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Формат номеров: «001», «002» . «010». Для проставления номера страницы отведено специальное поле из трех знакомест.

  • Правило оформления бумажной декларации.
  • Для деклараций, заполняемых ручным способом, действуют особые требования:

  • заполнять показатели декларации допустимо только чернилами синего, фиолетового или черного цвета;
  • исправлять ошибки с помощью корректирующего средства недопустимо;
  • двусторонняя печать декларации и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя, запрещены.
    1. Правило заполнения полей.
    2. Для разных видов информации необходимо применять свои форматы:

    3. Правило заполнения полей декларации при отсутствии показателей.
    4. Если у налогоплательщика отсутствует какой-либо показатель для заполнения, предназначенное для него поле прочеркивается (проводится прямая линия посредине знакомест по всей длине поля).

      Инструкция по заполнению декларации

      Подробная инструкция по заполнению УСН-декларации приведена в приложении 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]

      Покажем, как заполнить декларацию по УСН на примере:

      ООО «Прогресс» применяет УСН с базой «доходы минус расходы». За 2020 год по данным КУДиР (книги учета доходов и расходов) показатели работы компании нарастающим итогом составили:

      Декларация по УСН «доходы»: пример заполнения

      deklaraciya_po_usn.jpg

      Похожие публикации

      Для ИП и организаций, работающих на льготном режиме налогообложения, одним из обязательных этапов деятельности является заполнение декларации УСН. Документ, подготовленный в соответствии со всеми требованиями законодательства, необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы», мы уже писали, и пример заполнения можно посмотреть здесь. А в этой статье мы рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2017 год. Заодно расскажем, что делать, если на протяжении года упрощенец не осуществлял деятельность и не получал доходы.

      Заполнение декларации УСН за 2017 год («доходы»).

      Декларация по УСН «доходы» 2017 это налоговый отчет, который должны подать плательщики «упрощенного» налога за 2017 год. В ней указывают сведения о полученных доходах и произведенных затратах, уменьшающих налог. Декларация УСН «доходы» отражает расчет и уплату авансовых платежей в государственный бюджет.

      Заполнение декларации УСН «доходы» 2017 имеет свои нюансы. В 2020 году декларация по УСН «доходы» за 2017 год заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Тогда в форме был изменен штрих-код на титульном листе и добавлены новые поля для внесения информации по уплате торгового сбора.

      Сдача отчета по устаревшей форме является серьезным нарушением, за которое ФНС имеет право наложить штраф и заблокировать расчетный счет хозяйствующего субъекта.

      Порядок заполнения отчета

      Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. При подготовке декларации УСН «доходы» за 2017 год применяются правила заполнения, утвержденные тем же приказом, что и бланк. Среди основных требований необходимо выделить следующие:

    5. ИП и организации, применяющие УСН, в обязательном порядке должны заполнить титульный лист и разделы, касающиеся непосредственно объекта налогообложения;
    6. при заполнении декларации УСН «доходы» раздел 3 прилагают только «упрощенцы», получившие средства в рамках целевого финансирования;
      • отчет не надо сшивать, лучше скрепить его канцелярской скрепкой;
      • все показатели указывают в полных рублях, без копеек;
      • рекомендуется писать чернилами черного цвета;
      • все буквы должны быть печатными заглавными (то же самое относится и к заполнению на компьютере);
      • ошибки в документе нельзя исправлять при помощи корректирующего средства;
      • все страницы должны быть пронумерованы;
      • в каждом поле можно указывать только один показатель;
      • печать документа должна быть только односторонней;
      • в пустых клетках необходимо проставить прочерки.
      • Пример заполнения декларации УСН «доходы» 2017 года представлен далее.

        Как заполнить декларацию УСН: последовательность действий

      • Проверить актуальность имеющегося бланка отчета. Образец актуального бланка декларации УСН «доходы» можно скачать здесь.
      • Определить, какие разделы подлежат заполнению. Если объектом налогообложения выбраны «Доходы» ? налогоплательщик должен заполнить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1. и 2.1.2. Ненужные листы сдавать не надо. Приведенный здесь образец заполнения декларации по УСН «доходы» можно взять за основу при составлении аналогичной формы отчетности для собственного ИП или фирмы.
      • Заполнить поля на титульной странице: указать ИНН и КПП, код деятельности по ОКВЭД. В поле «Налогоплательщик» прописать наименование организации или ФИО предпринимателя. Все необходимые при заполнении титульного листа коды содержатся в приложениях к Порядку заполнения декларации. Раздел, предназначенный для заполнения инспектором ФНС, оставить пустым.
      • Заполнить разделы 2.1.1 и 2.1.2. При этом можно использовать формулы-подсказки для расчета, указанные в бланке. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 строка 140 декларации по УСН «доходы», а также строки 141-143 предназначены для обозначения сумм выплат, перечень которых приведен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (уплаченные страховые взносы, больничные, взносы по добровольному личному страхованию). Использование этих выплат дает возможность уменьшить сумму налога, подлежащего уплате.
      • Если субъект предпринимательской деятельности не уплачивает торговый сбор – заполнять раздел 2.1.2 не нужно.
      • Перейти к заполнению раздела 1.1. Тут надо указать код ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате, суммы налогов, подлежащих доплате или уменьшению за налоговый период.
      • Если на протяжении отчетного периода ИП или организация получали средства в виде целевых поступлений, необходимо заполнить раздел 3. Здесь указывают информацию по каждому поступлению.
      • Нулевая декларация

        Как заполнить декларацию по УСН «доходы», если в течение года субъект не осуществлял деятельность? В таких случаях надо заполнять только титульный лист. На всех остальных страницах прописывают ИНН/КПП, код ОКТМО, признаки налогоплательщика. В клетках, где должны быть указаны суммы доходов, налогов и платежей, проставляют прочерки. Отчет в обязательном порядке сдают в ФНС в сроки, установленные для сдачи отчетности. Приведенный здесь для декларации УСН «доходы» 2017 образец заполнения «нулевки» наглядно демонстрирует, как должен выглядеть грамотно составленный документ.

        Новая форма налоговой декларации по УСН: образец заполнения за 2017 год

        В 2020 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).

        Форма декларации

        Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2020 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения – это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.

        УСН Доходы минус расходы

        — Раздел 2.1.2, если налогоплательщик платит торговый сбор (пока только в Москве)

        — Раздел 3, если получены целевые средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ

        Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.

        Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.

        Сроки сдачи отчётности

        Отчитаться за деятельность на льготном режиме в 2020 году и уплатить налог по итогам года должны все упрощенцы в следующие сроки:

      • организации – не позднее 31 марта 2020 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2020 года;
      • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля 2020 года.
      • Отчитаться в эти сроки надо и тем налогоплательщикам, которые не вели реальную деятельность, отчётность в этом случае будет нулевой.

        Доходы минус расходы

      • стр. 260
      • стр. 261
      • стр. 262
      • стр. 263
        • Образец заполнения нулевой декларации для ИП на УСН
        • Если в течение 2020 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае – не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.

          При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.

          Общие правила заполнения

          Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/[email protected] Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:

        • Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
        • Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
        • В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком «.» Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком «.»;
        • При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
        • Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
        • Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
        • Допускается только односторонняя печать документа;
        • Страницы нельзя скреплять или сшивать;
        • Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
        • Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.
        • Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте Приложения. Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.

          Пример заполнения декларации

          Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2020 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

          Декларация по УСН за 2020 год для ИП: бланк и образцы в 2020 году

          ИП сдают декларацию по УСН за 2020 год не позднее 30 апреля. При этом в некоторых случаях сдается нулевая форма. В статье покажем образцы заполнения бланка для ИП в 2020 году по итогам 2020 года для объекта доходы и доходы минус расходы.

          Образцы и банк декларации по УСН для ИП в 2020 году

          Бесплатно заполнить форму вы сможете в нашей программе Бухсофт. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа.

          В 2020 году бизнесмен на УСН должны у использовать бланк по форме КНД 1152020, утвержденный Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

          Заполняемые разделы зависят от того, какой объект налогообложения был выбран плательщик. Если «доходы», то внести данные нужно в разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (при уплате торгового сбора) и 3 (при наличии целевых средств).

          Что касается второго варианта (когда налоговая база «разница между доходами и расходами»), то бизнесмен вносит сведения только в разделы 1.2, 2.2, а также 3 (при поступлении целевых средств).

          Как заполнить декларацию ИП на УСН для объекта доходы и доходы минус расходы

          Ниже мы приводим таблицу, где наглядно можно посмотреть как меняется состав отчетности в зависимости от выбранного объекта налогообложения (рассмотрим вариант, когда не платит торговый сбор и не получает целевых средств).

          Объект налогообложения

          Раздел и строки для заполнения

        • стр. 102

        И, конечно же, в любом случае индивидуальному предпринимателю нужно не забыть про оформление титульного листа.

        Пошаговая инструкция по заполнению декларации ИП

        Общие правила заполнения формы приведены в приложении №3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

        Декларация за 2020 год заполняется ИП (с объектом налогообложения «доходы») следующим образом:

        Титульный лист: здесь налогоплательщик указывает свои реквизиты и сведения по внесенным данным.

        Далее ИП переходят к разделам 1.1 и 2.1.1 (как было указано выше, если ИП уплачивает торговый сбор и получает целевые средства, то перечень разделов увеличивается).

        Раздел 1.1:

      • стр. 030, 060 и 090 заполняются при смене мест жительства/постановки на учет (в случае, если в течении 2020 года у ИП не произошло изменений, то по данным строкам он ставит прочерки)
      • стр. 020 – нужно указать сумму исчисленного к уплате аванса за первый квартал 2020 года (за минусом уплаченных страховых взносов). При отрицательном или нулевом значении ставьте прочерки. Если плательщик платит торговый сбор, то он вправе уменьшить аванс и на сумму уплаты данного сбора.
      • стр. 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2020 года с учетом аванса за первый квартал 2020 года и взносов за два квартала 2020 года.
      • стр. 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2020 года с учетом взносов и авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2020 года.
      • стр. 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2020 года. Отрицательное или нулевое значение не показываем, а вносим в строку 110.
      • Раздел 2.1.1:

      • стр. 102 – при наличии работников индивидуальный предприниматель ставит «1», при отсутствии кадров – «2».
      • стр. 110 – сумма полученного дохода за первый квартал 2020 года.
      • стр. 111 – сумма полученного дохода нарастающим итогом за первый и второй кварталы 2020 года
      • стр. 112 – сумма полученного дохода за первый, второй и третий кварталы 2020 года
      • стр. 113 – сумма полученного дохода по итогам 2020года
      • стр. 120 –123 – применяемая ставка налога
      • стр. 130 – сумма налога / аванса, исходя из дохода первого квартала 2020 года без учета страховых взносов (уплаченных)
      • стр. 131 – сумма налога / аванса, исходя из дохода за полугодие 2020 года без учета страховых взносов (уплаченных)
      • стр. 132 – сумма налога / аванса, исходя из дохода за 9 месяцев 2020 года без учета страховых взносов (уплаченных)
      • стр. 133 – сумма налога за 2020 год без учета страховых взносов (уплаченных)
      • стр. 140 – уплаченные страховые взносы за первый квартал 2020 года
      • стр. 141– уплаченные страховые взносы за первый и второй кварталы 2020 года
      • стр. 142 – уплаченные страховые взносы за первый, второй и третий кварталы 2020 года
      • стр. 143 – уплаченные страховые взносы по итогам 2020 года
      • Пример заполнения формы «доходы»

        Если ИП рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами, то после заполнения титульного листа он переходит к разделу 1.2.

        Раздел 1.2:

      • стр. 010 – код ОКТМО
      • стр. 030, 060 и 090 заполняются при смене мест жительства/постановки на учет (при отсутствии изменений в 2020 году — прочерки)
      • стр. 020 – сумма аванса к уплате по итогам 1 квартала 2020 года (рассчитывается путем умножения налоговой базы за 1 квартал 2020 года на ставку налога)
      • стр. 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2020 года с учетом аванса за 1 квартал 2020 года
      • стр. 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2020 года с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2020 года
      • стр. 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2020 года (рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Далее сумма уменьшается на уплаченные в течении года авансы)
      • стр. 110 – налог к уменьшению по итогам года (разница от превышения уплаченных авансовых платежей и налогом).
      • Раздел 2.2:

      • стр. 210-213 – доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020года
      • стр. 220-223 – расходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2020года
      • стр. 230 – убыток прошлых периодов (при наличии)
      • стр. 240 – налоговая база за 1 квартал 2020 года (стр. 210 – стр. 220)
      • стр. 241 – налоговая база за полугодие 2020 года (стр. 211 – стр. 221)
      • стр. 242 – налоговая база за 9 месяцев 2020 года (стр. 212 – стр. 222)
      • стр. 243 – налоговая база за 2020 год (стр. 213 – стр. 223 – стр. 230)
      • стр. 250-253 – убыток по итогам 2020 года (при наличии)
      • стр. 260-263 – налоговая ставка
      • стр. 270 – аванс за 1 квартал 2020 года (стр. 260 х стр. 240)
      • стр. 271 – аванс за 1 полугодие 2020 года (стр. 261 х стр. 241)
      • стр. 272 – аванс за 9 месяцев 2020 года (стр. 262 х стр. 242)
      • стр. 273 – исчисленный налог по итогам 2020 года (стр. 263 х стр. 243)
      • стр. 280 – сумма минимального налога (стр. 213 х 1%)
      • Если данных для заполнения нет (например, деятельность отсутствует), то ИП сдает декларацию с нулевыми показателями.

        Пример заполнения доходы минус расходы

        Скачать

        Как заполнить нулевую форму за 2020 год

        Общие требования к заполнению нулевой декларации за 2020 год для ИП те же, что указаны в приложении №3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Приведем лишь некоторые из них:

      • при заполнении бланка от руки используйте чернила только синего, фиолетового или черного цвета;
      • стоимостные показатели нужно указывать в полных рублях;
      • текстовые, числовые поля заполняются слева направо заглавными печатными буквами;
      • в незаполненных ячейках поставьте прочерки;
      • листы должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа;
      • двусторонняя печать листов не допускается также как и их скрепление, приводящее к порче формы;
      • применение корректирующего средства или его аналога в случае некорректного отражения данных не допускается.
      • Нулевая за 2020 год для ИП (доходы): образец заполнения скачать в .pdf

        Декларация по УСН за 2020 год для ИП

        Плательщики упрощённой системы налогообложения сдают всего одну декларацию в год. Организации на УСН должны отчитаться не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Для индивидуальных предпринимателей декларационная кампания длится дольше, крайний срок сдачи – 30 апреля.

        Отчитаться за 2020 год надо всем, кто подавал заявление о переходе на упрощённый режим. Если индивидуальный предприниматель не ведёт деятельность в рамках УСН, совмещая этот режим с другой системой налогообложения, то декларация будет нулевой.

        Бланк декларации по УСН

        Декларация УСН за 2020 год для плательщиков этого льготного режима утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Форма налоговой отчётности была изменена, чтобы плательщики торгового сбора смогли указать уплаченные суммы. Больше декларация УСН не менялась, поэтому этот бланк остаётся актуальным для сдачи отчёта по доходам за 2020 год.

        Всего в бланке предусмотрено 8 страниц, но для разных объектов налогообложения заполняются разные страницы. В этой статье мы разберём заполнение только объекта «Доходы», как наиболее популярного варианта.

        Заполненная налоговая декларация по УСН Доходы будет включать в себя следующие страницы:

      • титульный лист;
      • раздел 1.1;
      • раздел 2.1.1;
      • раздел 2.1.2, если упрощенец платит торговый сбор
      • раздел 3, если получено целевое финансирование (см. пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ).
      • Разделы 1.2 и 2.2 предназначены только для объекта «Доходы минус расходы», поэтому плательщики УСН 6% их не заполняют и к декларации не прикладывают.

        Получается, что если индивидуальный предприниматель на УСН Доходы не платил торговый сбор и не получал целевые средства, то заполнить ему надо всего 3 страницы: титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.

        Какие сведения отражают в декларации УСН

        Напомним, что декларация о доходах ИП за год – это единственная форма отчётности, которую надо сдать в свою налоговую инспекцию. Но в течение года индивидуальный предприниматель перечислял авансовые платежи по единому налогу и страховые взносы за себя. По ним никаких отчётов ИП не сдает.

        Уплаченные авансовые платежи и страховые взносы за себя и работников напрямую влияют на сумму годового налога к уплате, поэтому их отражают в декларации. Для того, чтобы корректно отчитаться, соберите сведения о перечисленных авансах, взносах и полученных доходах. Если вы в течение года вели книгу учета для УСН (КУДиР), это не составит никакого труда.

        Обратите внимание: хотя КУДиР не сдают в налоговую инспекцию, но сведения из неё должны полностью соответствовать тем цифрам, которые вы вносите в годовую декларацию. Если из-за неверного заполнения КУДиР будет занижена налоговая база в декларации, ИП грозит штраф в 40 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.

        Срок сдачи декларации по УСН

        Выше мы уже отметили, что сроки сдачи упрощённой декларации для ООО и ИП отличаются. У предпринимателей на это есть чуть больше времени. Декларацию по УСН за 2020 год ИП должны сдать не позже 30.04.2020 года. Но всё же не стоит откладывать сдачу отчётности на последние дни.

      • Во-первых, 30 апреля – это ещё и крайний срок сдачи декларации 3-НДФЛ, которую сдают физические лица при продаже недвижимости и транспорта. Вполне вероятно, что в это время в инспекциях будут большие очереди.
      • Во-вторых, если вы отчитаетесь раньше конца апреля, у вас будет время исправить возможную ошибку в декларации до конца отчётного периода.
      • В-третьих, 30.04.2020 – это крайний срок уплаты единого налога по итогам года. Лучше не откладывать на эту дату сразу два важных дела: сдачу декларации и перечисление налога в бюджет.
      • За нарушение сроков сдачи декларации по УСН налоговики не только штрафуют, но и вправе заблокировать расчётный счёт индивидуального предпринимателя. Штраф за опоздание со сдачей декларации при условии, что налог был уплачен вовремя, составляет 1000 рублей. Будьте внимательны!

        Но кроме годовой отчётности, декларацию по упрощённому режиму сдают индивидуальные предприниматели, которые прекратили быть плательщиками УСН в течение года:

      • в случае добровольного ухода с упрощёнки — не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности;
      • при нарушении условий применения льготного режима — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН.
      • Требования к оформлению декларации

        Порядок заполнения декларации для УСН утверждён приложением № 3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В целом, это стандартные требования к формам налоговой отчётности:

      • используются только заглавные печатные символы;
      • при ручном заполнении допускаются чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
      • при использовании компьютера разрешён только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов, а числовые показатели выравниваются по последнему правому знакоместу;
      • если декларация заполнена от руки, в пустых полях проставляется прочерк, при заполнении на компьютере прочерки необязательны;
      • стоимостные показатели округляются и указываются в полных рублях;
      • в заполненной декларации не должно быть ошибок, помарок, зачеркиваний;
      • каждая страница распечатывается на одном листе, двусторонняя печать не допускается;
      • страницы не надо скреплять или сшивать;
      • применяется сквозная нумерация, начиная с титульного листа, при этом нумеруются только заполненные страницы.
      • Свою декларацию вы можете самостоятельно сформировать в специализированном онлайн-сервисе.

        Сдать декларацию по УСН можно почтовым отправлением, в электронном виде при наличии ЭЦП или на бумажном носителе при личном визите в инспекцию. Мы рекомендуем последний вариант. В этом случае у вас на руках остаётся второй экземпляр декларации со штампом ИФНС. Он может понадобиться при открытии расчётного счёта или для подтверждения доходов предпринимателя.

        Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП

        А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.

        Пример 1.

        Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2020 года следующие доходы:

      • первый квартал — 243 000 руб.;
      • второй квартал -172 000 руб.;
      • третий квартал — 319 000 руб.;
      • четвёртый квартал — 192 000 руб.
      • Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя страховые взносы по частям:

      • первый квартал — 10 000 руб.;
      • второй квартал — 8 000 руб.;
      • третий квартал — 12 000 руб.;
      • четвёртый квартал – 8 645 руб.
      • Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.

        Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:

        • первый квартал;
        • первое полугодие;
        • девять месяцев.
        • При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.

          Декларация по УСН с примером заполнения

          С окончанием 2011 года закончился налоговый период и пришла пора для составления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

          Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса.

          Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:

          — организациями — не позднее 31 марта 2012г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).

          — индивидуальными предпринимателями (ИП) – не позднее 30 апреля 2012г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).

          Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.

          УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

          В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

          Организации:

          от налога на прибыль;

          налога на имущество;

          НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

          ИП:

          налог на доходы физических лиц;

          налог на имущество физических лиц;

          По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:

        • Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
        • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
        • Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

          1. Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
          2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
          3. Обратите внимание: При отсутствии движения денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, у плательщиков налога при УСН нет объектов налогообложения (доходов), подлежащих отражению в декларации. В этом случае декларация не представляется, налогоплательщик представляет упрощенную налоговую декларацию, утвержденную Приказом Минфина от 10.07.2007г. №62н до 20.01.2012г.

            Декларация представляется по установленной форме:

          4. на бумажном носителе;
          5. по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
          6. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

            Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

            При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

            Обратите внимание: При расчете налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

            В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

            Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. №58н.

            В состав декларации включаются:

          7. Титульный лист;
          8. Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
          9. Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
          10. Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу, связанному с УСН и положения Закона г. Москвы от 07.10.2009г. №41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», составим декларацию по налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».

            В соответствии со ст.1 Закона г. Москвы №41, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:

            1) обрабатывающие производства (в соответствии с Разделом D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД);

            2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

            3) научные исследования и разработки;

            4) предоставление социальных услуг;

            5) деятельность в области спорта.

            Налоговая ставка 10%, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки

            1. Титульный лист декларации

            При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

            ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

            При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( — — ).

            Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0—», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1—», «2—» и т.д.

            Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

          11. 34 – Календарный год;
          12. 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).
          13. Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

            Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

            По месту нахождения (учета) (код) — указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации. Данный код означает, что декларация представляется:

            Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)

            Наименование

            По месту жительства индивидуального предпринимателя

            По месту нахождения российской организации

            Налогоплательщик — указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

            В случае подачи Декларации ИП – указывается его фамилия, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

            Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

            В графах «на…страницах» — указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

            В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» — указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

            В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:

          14. цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации или ИП;
          15. цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика (например – главным бухгалтером компании, ИП).
          16. В поле «Подпись» — ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации, ИП.

            В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

            Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

            Пример заполнения титульного листа декларации:

            2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

            Раздел 1 декларации содержит показатели суммы налога при УСН, подлежащие по данным налогоплательщика:

          17. уплате в бюджет;
          18. к уменьшению.

        Кроме того в Разделе 1 указывается:

      • вид объекта налогообложения;
      • код ОКАТО;
      • код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.
      • Объект налогообложения (строка 001) — указывается объект налогообложения:

      • Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы;
      • Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).
      • Код по ОКАТО (строка 010) — указывается код ОКАТО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).

        При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000»

        Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исходя из следующих кодов:

        18210501011011000110

        Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

        18210501021011000110

        Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

        Первый квартал (руб.) (строка 030) — указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.

        По итогам каждого отчетного периода сумма авансового платежа по налогу исчисляется:

        1. объект налогообложения — доходы, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):

        § на обязательное пенсионное страхование,

        § обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

        § обязательное медицинское страхование,

        § обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.

        Также сумму налога можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

        2. объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

        Полугодие (руб.) (строка 040) — указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

        Девять месяцев (руб.) (строка 050) — указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

        Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) (строка 060) — указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

        Значение по строке 060 определяется:

        1. объект налогообложения — доходы, путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:

        на обязательное пенсионное страхование;

        обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

        обязательное медицинское страхование;

        обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании.

        Ттакже сумма налога уменьшается на суммы выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев.

        Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

        2. объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 260 и 050.

        Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по коду строки260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

        Сумма налога к уменьшению за налоговый период (руб.) (строка 070) – указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

        Значение по строке 070 определяется:

        1. объект налогообложения — доходы, как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280.

        Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

        2. объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 050 и 260, если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260, или как значение по строке 050, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270.

        Код бюджетной классификации (строка 080) – указывается цифровой код бюджетной классификации «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

        Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 090) – указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

        Значение по строке 070в этом случае соответствует значению показателя по строке 270.

        Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260.

        Пример заполнения Раздела 1 декларации

        1. Раздел 2 декларации «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

        Раздел 2 декларации содержит данные налогоплательщика о ставке налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, кроме того в Разделе 2 указываются:

      • Сумма полученных доходов;
      • Сумма произведенных расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»);
      • Налоговая база;
      • Сумма налога начисленная;
      • Сумма убытков прошлых лет;
      • Сумма убытков текущего года;
      • Сумма минимального налога.
      • Ставка налога (%)(строка 201) – указывается ставка налога в размере:

      • 6%, при объекте налогообложения доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ);
      • 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставка налога, установленная Законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
      • Сумма полученных доходов за налоговый период (строка 210) – указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

        К таким доходам относятся:

      • доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
      • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
      • Не учитываютсяв составе доходов:

      • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
      • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
      • доходы ИП, облагаемые НДФЛ (глава 23 НК РФ).
      • Сумма произведенных расходов за налоговый период для стр.001=«2» (строка 220) – указывается сумма произведенных за налоговый период расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

        Налогоплательщики имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

        Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период для стр.001=«2»(строка 230) – указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

        Налоговая база для исчисления налога за налоговый период для стр.001=»1″: равно стр.210, для стр.001=»2″: стр .210-стр .220-стр .230, если стр.210-стр .220-стр .230 > 0 (строка 240) – указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.

        1. При объекте налогообложения доходы строка 240 = строка 210.

        2. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» строка 240 = (строка 210 — строка 220 —строка 230). Строка 240 заполняется в случае, если полученная сумма большенуля.

        Сумма убытка, полученного за налоговый период для стр.001=«2»: стр .220-стр .210, если стр.210

        Сумма исчисленного налога за налоговый период (стр .240 * стр.201 / 100) (строка 260) – указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

        Сумма налога(строка 260) = Налоговая база (строка 240)* Ставка налога (строка 201)/100.

        Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) для стр.001=«2»: стр .210 * 1 / 100 (строка 270) – указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

        Сумма минимального налога (строка 270) = Сумма полученных доходов (строка 210)*1/100.

        В случае если за налоговый период по строке 260 отсутствует значение (проставлен прочерк) либо указанное значение окажется меньше значения, указанного в строке 270, то значение по строке 270 необходимо отразить в строке 090 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 1.

        Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

        Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога для стр.001= «1» (строка 280) – указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период из средств налогоплательщиков пособий по временной нетрудоспособности и суммы страховых взносов:

      • на обязательное пенсионное страхование;
      • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
      • обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
      • Данные суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога при объекте налогообложения доходы.

        Обратите внимание: При объекте налогообложения «доходы минус расходы» данная строка не заполняется.

        Пример заполнения Раздела 2 декларации

        УСН: расчет налога и заполнение декларации

        Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

        До сдачи декларации по УСН осталось не так много времени: в этом году организациям нужно отчитаться до 2 апреля, а ИП – до 3 мая.

        О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье.

        Ограничения по применению УСН

        Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

        Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

        Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

        ТАБЛИЦА: «Условия применения УСН»

        Организации ИП
        Предельный размер доходов на УСН в 2020 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
        Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны быть не более 112,5 млн рублей. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
        Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
        Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
        Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
        Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

        Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

        Налоговый и отчетные периоды при УСН

        Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

        Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

        Ставки УСН-налога

        1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

        Объект налогообложения Общая налоговая ставка, процент
        «Доходы» 6
        «Доходы минус расходы» 15

        2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

      • размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
      • налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
      • Форма заполнения декларации по УСН для организаций и ИП

        Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет.

        Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

        В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

        Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]).

        Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год

        Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации.

        Остальные разделы — для УСН «Доходы».

        В разделе 2.2 в строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база. Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253.

        Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

        В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации.

        В разделе 1.2 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

        В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080.

        Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей. Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть.

        Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2017 год

        Налоговая база, руб.

        Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

        (гр. 4 x 15 процентов)

        Период Доходы нарастающим итогом, руб. Расходы нарастающим итогом, руб.
        1 2 3 4 5
        I квартал 870 000 350 000 520 000 78 000
        Полугодие 1 305 000 700 000 605 000 90 750
        9 месяцев 1 400 000 703 000 697 000 104 550
        Год 1 800 000 870 000 930 000 139 500

        В 2017 году адрес организации не менялся, налоговая база на убытки прошлых лет не уменьшалась.

        Минимальный налог за 2017 год — 18 000 рублей (1 800 000 руб. x 1 процент).

        Сумма налога за год больше суммы минимального налога (139 500 руб. больше 18 000 руб.), значит, в бюджет надо уплатить налог, исчисленный в общем порядке.

        Авансовые платежи и налог за 2017 год такие.

        За I квартал — 78 000 рублей.

        За полугодие – 12 750 рублей (90 750 руб. — 78 000 руб.).

        За 9 месяцев – 13 800 рублей (104 550 руб. — 90 750 руб.).

        За год — 34 950 рублей (139 500 руб. — 104 550 руб.).

        Разделы 1.2 и 2.2 декларации заполнены так.

        Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы» за 2017 год

        С объектом обложения «Доходы» нужно заполнить:

        Раздел 3 — для некоммерческих организаций, а раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора.

        Остальные разделы нужны для УСН «Доходы минус расходы».

        В разделе 2.1.1 по строке 102 ставится признак «1».

        В строках 110–113 указываются доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала года, в строках 130–133 – исчисленные с них авансовые платежи и налог за год.

        В строках 140–143 отражаются суммы взносов и пособий, которые уменьшают налог.

        В разделе 1.1 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

        В строках 020, 040, 070 указываются авансовые платежи к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В строке 100 — налог к уплате за год.

        Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», уплачивать «упрощенный» налог нужно со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально налогоплательщик не обязан (письма Минфина РФ от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).

        Сумму исчисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей) организация или ИП вправе уменьшить на расходы на уплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

      • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
      • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
      • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
      • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
      • пособий по временной нетрудоспособности.
      • Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы» за 2017 год

        Доходы нарастающим итогом, руб.

        (гр. 2 x 6 процентов)

        Сумма уплаченных взносов и пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи и налог за год, руб.

        Налоговый вычет (НВ)

        Способ представления декларации по УСН

        Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ):

      • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
      • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек;
      • крупнейшие налогоплательщики.
      • При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ).

        Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять уже не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). «Упрощенцы», как правило, не соответствуют критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших, утвержденным Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

        Поэтому большинство организаций и индивидуальных предпринимателей при УСН электронный способ подачи отчетности используют по своему усмотрению.

        Порядок представления налоговой декларации в электронной форме определяется ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Действующий порядок утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (далее — Порядок представления декларации в электронном виде).

        Декларация в электронной форме подается в соответствии с установленным форматом.

        При подаче декларации в электронной форме необходимо иметь в виду следующее:

      • днем представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
      • получив такую декларацию, налоговый орган обязан в течение суток передать вам квитанцию о приеме декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде);
      • если вы подали декларацию в электронной форме, дублировать и представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка представления декларации в электронном виде).
      • Место предоставления декларации по УСН

        Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). А ИП-«упрощенцы» — по месту жительства, то есть по адресу регистрации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например, в другом регионе (письма УФНС по г. Москве от 02.06.2009 № 20-14/2/[email protected], от 05.03.2009 № 20-14/2/019619, от 05.02.2009 № 20-14/2/[email protected]).

        Ответственность

        Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок.

        Размер штрафа составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30 процентов указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 13 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

        Минимальный штраф в размере 1 000 рублей взыскивается, даже если необходимая сумма налога оплачена, но декларация представлена с опозданием. На это указал Минфин РФ в письме от 21.10.2010 № 03-02-07/1479.

        Если представление декларации просрочено более чем на 10 рабочих дней, операции по счетам в банке могут приостановить. Такое право предоставлено инспекции п. 3 ст. 76 НК РФ.

        Отменить свое решение налоговый орган должен не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

        Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

        Пени за просрочку представления декларации рассчитываются в обычном порядке согласно ст. 75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ). За каждый день просрочки до 30 календарных дней — в процентах исходя из неуплаченной суммы налога по 1/300 ставки рефинансирования Банка России и начиная с 31-го дня просрочки – по 1/150 ставки.

        Смотрите так же:  Федеральный закон от 27 июля 2006 г. Федеральный закон рф об информации и защите информации

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *