В главе 32 НК РФ определены общие условия применения налога; в соответствии с ней налог на имущество физических лиц в 2020 (НИФЛ) — это прямой местный налог. Напомним, что прямыми признаются те сборы и взносы, которые взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика либо с его имущественных активов. НИФЛ исчисляется в прямом отношении к стоимости налогооблагаемого объекта.
Кто обязан платить
Согласно НК РФ , налогоплательщиками НИФЛ признаются все физические лица, в собственности которых числятся имущественные активы, признаваемые налогооблагаемыми объектами. Состав налогооблагаемых объектов в отношении НИФЛ:
- Объекты незавершенного строительства.
- Инвалиды (1 или 2 группы, дети-инвалиды и инвалиды с детства).
- Чернобыльцы, граждане, участвующие в ликвидации атомных катастроф.
- Участники ВОВ, защитники СССР — ветераны боевых действий.
- Отдельные категории военнослужащих, уволенных с военной службы, члены их семей.
Налог на имущество физических лиц в 2020 году
Местными сборами называют те обязательства, нормы обложения, которые устанавливают органы исполнительной власти муниципального значения. Например, администрации муниципальных образований, сельских поселений или городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
- Квартиры, комнаты либо доли в них.
- Жилые дома, части (доли) от жилых домов.
- Гаражи (капитальные и временные), машино-место.
- Единые недвижимые комплексы.
- Иные помещения, здания, строения и сооружения.
Кроме того, чиновники определили, что при нахождении объекта в общей долевой собственности налогоплательщиками признаются все собственники. Но правообладатели вправе самостоятельно определить одного плательщика, который обязан оплатить налог на имущество физических лиц в бюджет.
Расчет налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости имущественного объекта. Но в 2020 году есть исключения. В отношении субъектов РФ, которые не приняли соответствующих решений, расчет может производиться по инвентаризационной стоимости с учетом специальных коэффициентов-дефляторов. (Минфин РФ в своем Письме от 22.08.2020 N 03-05-06-01/64176 определил, что практика исчисления налога исходя из инвентаризационной стоимости заканчивается в 2020 году, а с 2020 года вся страна повсеместно переходит на вычисление с использованием кадастровой стоимости).
Право на льготы
Федеральное законодательство устанавливает широкий перечень льгот и вычетов по налогу на имущество физлиц. А местные власти, принимая собственные муниципальные законы, вправе расширять список.
Итак, существенное уменьшение налога на имущество физических лиц получают:
- Герои РФ и СССР, граждане, награжденные орденом Славы всех степеней.
- Пенсионеры по старости, граждане, достигшие возраста 60 и 65 лет для женщин и мужчин.
Как получить льготу
Допустим, гражданин получил право на льготу впервые. Причем нет никакой разницы, какими нормативными актами утверждено послабление: федеральными, региональными или местными. Чтобы уменьшить налоговый платеж, необходимо подать соответствующее заявление в ФНС.
Стоит отметить, что подать заявление, как уменьшить налог на имущество физических лиц, придется и в том случае, если в уведомлении от ФНС льгота, предоставлявшаяся ранее, не была учтена.
Стоит отметить, что статьей 401 НК РФ дома, расположенные на земельных участках и предназначенные для ведения подсобного, дачного, садового или огороднического хозяйства, признаются жилыми домами.
А вот общее имущество многоквартирного дома (лифты, подъезды, эвакуационные выходы, подвалы, лестницы) к объектам налогообложения не относится.
Переход на исчисление НИФЛ по кадастровой стоимости обязателен для всех регионов России. Он завершится в 2020 году. То есть с 01.01.2020 рассчитать налог на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости будет нельзя.
- Лица, получившие облучение при участии в ядерных испытаниях, учениях.
- Физические лица, имеющие в собственности здания, сооружения, площадь которых не превышает 50 м?, и которые находятся на земельных участках, используемых для ведения подсобного, дачного, огородного и(или) садового хозяйства.
Льгота предоставляется в сумме исчисленного налогового обязательства к конкретному виду имущественного актива. Отметим, что данное имущество нельзя использовать в предпринимательской деятельности. В противном случае снижение налога на имущество физических лиц не предоставляется.
Льгота предоставляется в отношении одного имущественного объекта каждого вида по самостоятельному решению налогоплательщика. Например, в собственности льготника числятся две квартиры, жилой дом и гараж. Уплатить налог на имущество физических лиц (НК РФ) он обязан только за одну квартиру. Причем гражданин вправе выбрать, какой объект признать налогооблагаемым.
Если имущество было оформлено в собственность граждан в течение налогового периода, то сумма НИФЛ исчисляется с учетом времени фактического пребывания в собственности. Причем если объект поступил в собственность с 1 по 15 число месяца, то этот месяц учитывается полностью. Если поступление оформлено после 15 числа, то этот месяц в расчете не учитывается.
При выбытии объекта наблюдается противоположная закономерность. Если объект выбыл до 15-го числа, то месяц не засчитывается, если после 15-го, то за этот календарный месяц НИФЛ начислят в полном объеме.
Налог на квартиру
Как известно, наличие недвижимости в собственности, обязывает ее владельца к уплате налога на имущество. Такой налог является местным и, как правило, уплачивается в размерах 0,1% от кадастровой стоимости квартиры. Кроме того, совершение тех или иных операций с недвижимостью, результатом которых является получение прибыли, обязывают получателя такой прибыли к уплате подоходного налога, который составляет 13% от полученной прибыли.
Такая обязанность возникает:
- у продавцов квартир, если они владели ею менее 5 лет (до 1 января 2016 года — менее 3 лет);
- у одаряемых, получающих квартиру по договорам дарения, если они не являются близкими родственниками дарителя;
- а также у арендодателей, получающих доход от сдачи квартиры внаем, если они не оформлены как предприниматели.
- Необходимость уплаты налога на имущество возникает у собственников недвижимости, находящейся на территории конкретного муниципального образования. Объектом налогообложения законодатель признает любую недвижимость — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы, а также любые другие помещения и сооружения (ст. 401 НК РФ).
- В отношении большинства объектов недвижимости (для жилых домов (в том числе незавершенных) и помещений, единых комплексов недвижимости с входящим в них жилым помещением, гаражей, садоводств и хозяйственных построек (до 50 кв. м.)) применяется ставка налога, равная 0,1% от кадастровой стоимости. Однако нормативным актом муниципалитета такая ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена не более чем в 3 раза.
- В отношении административно-деловых центров, торговых комплексов, нежилых помещений под офисы и торговые объекты, объектов общепита и бытового обслуживания применяется ставка в 2% от кадастровой стоимости. В отношении всех остальных объектов — 0,5%.
- При этом п. п. 3 — 6 ст. 403 НК РФ устанавливаются определенные налоговые вычеты, учет которых осуществляется при исчислении налоговой базы. Кроме того, ст. 407 НК РФ, определены 15 категорий налогоплательщиков (инвалиды, участники ВОВ, военнослужащие, пенсионеры и т.д.), которым предоставляются льготы на уплату налога, в размере суммы налога, подлежащего уплате по одному объекту для каждого вида недвижимости, не используемого в предпринимательстве.
- Указанный налог подлежит ежегодной уплате, не позднее 1 декабря в налоговый орган, по месту нахождения объекта недвижимости, находящегося в собственности налогоплательщика (ст. 409 НК РФ).
В случае постоянной уплаты 13% подоходного налога при покупке квартиры, государство позволяет вернуть уплаченные суммы в качестве имущественного вычета.
Налог на имущество физических лиц
Одним из самых распространенных налоговых обязательств собственников недвижимого имущества, является местный налог на имущество физических лиц. Решение о его введении принимают представительные органы муниципалитетов, а также законодательные органы городов федерального значения. Несмотря на это, налоговые ставки устанавливаются в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и в зависимости от вида недвижимости составляют от 0,1 до 2% (ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 402 НК РФ, налог на имущество должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, решение о чем принимается также на местном уровне.
Указанный налог уплачивается налогоплательщиками на основании полученного от налоговых органов уведомления, что избавляет плательщика от необходимости представления декларации и самостоятельного проведения расчетов. При этом налогоплательщик должен помнить про то, что:
Налог с продажи квартиры
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, выручка, полученная от реализации (продажи) недвижимости, в том числе и квартир, признается законодателем как доход, полученный продавцом от источников в Российской Федерации. Согласно ст. 209 НК РФ, такой доход признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Лицами, которые обязаны уплачивать налог с продажи квартиры, признаются как налоговые резиденты, так и лица, не являющиеся таковыми.
Разделение налогоплательщиков на такие категории прямо влияет на размер применяемой ставки НДФЛ. Так, согласно ст. 224 НК РФ, для резидентов при продаже квартиры она составляет 13% от полученного дохода, а для нерезидентов — 30%.
Порядок применения и исчисления налога будет прямо зависеть от того, какой период проданная квартира находилась в собственности продавца — потенциального налогоплательщика.
Налог на квартиру, которая менее 5 лет в собственности
Если квартира, на момент продажи находилась в собственности продавца менее пяти лет, то после ее продажи и получения выручки, у него возникает обязанность по уплате 13% подоходного налога. Указанный срок подлежит исчислению с момента регистрации права собственности продавца в государственном реестре прав и до момента регистрации его прекращения. Согласно ст. 210 НК РФ, НДФЛ исчисляется из суммы полученной выручки, с вычетом сумм всех удержаний. Обратим внимание на некоторые нюансы:
- Подоходный налог подлежит одноразовой уплате. Налогоплательщик, получивший доход от продажи квартиры, должен самостоятельно исчислить указанный налог, после чего должен заполнить налоговую декларацию (формы 3-НДФЛ), в которой указывается сумма полученной прибыли, а также сумма средств, подлежащих уплате в бюджет.
- Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация должна быть подана в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который составляет 1 календарный год (ст. 216 НК РФ). Перечисление налога осуществляется по месту налогового учета продавца, не позднее 15 июля, следующего после фактической подачи декларации (п. 4 ст. 228 НК РФ).
- Каких-либо льгот по уплате НДФЛ после продажи квартиры, для отдельных категорий граждан законодательством не предусмотрено. Игнорирование обязанности по уплате налога влечет административную и уголовную ответственность.
Налог на квартиру, которая более 5 лет в собственности
В случае если реализованная налогоплательщиком — резидентом РФ квартира, находилась в его собственности 5 лет и более, то доход, полученный от ее реализации, освобождается от налогообложения подоходным налогом. В таком случае НДФЛ не начисляется. Исчисление такого срока осуществляется от даты государственной регистрации права собственности, до даты регистрации его прекращения.
Возврат налога при покупке квартиры
Согласно ст. 220 НК РФ, в случае приобретения налогоплательщиком квартиры или какой-либо иной недвижимости, он может вернуть себе часть денег, потраченных на ее покупку, по предоставленному ему налоговому имущественному вычету. Такая возможность предоставляется единоразово и лишь тем налогоплательщикам, которые уплачивают 13% подоходный налог. Повторное предоставление вычета, согласно п. 11 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Таким образом, максимальный размер компенсации, которую может получить налогоплательщик после приобретения жилья, составляет 260 тыс. рублей.
При этом сумма налога, подлежащего возврату по имущественному вычету, не может превышать суммы уплаченного в год получения вычета подоходного налога. Таким образом, даже имея право на получение максимальной компенсации в 260 тыс. рублей, она ограничивается суммой уплаченного в этот год налога. Однако это не лишает налогоплательщика права на возврат всех 260 тыс. рублей — не дополученные им суммы могут быть перенесены на следующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Лицам, претендующим на получение имущественного вычета, необходимо обратить внимание на следующие особенности:
- Право на возврат налога возникает с момента регистрации права собственности на квартиру. К расходам на ее покупку, которые превышают 2 миллиона рублей, имущественный вычет не применяется. Если стоимость недвижимости менее 2 миллиона рублей, вычет применяется ко всем понесенным налогоплательщиком расходам, а неиспользованный остаток вычета может быть заявлен при следующей покупке недвижимости (п. 3 ст. 220 НК РФ).
- Имущественный вычет может быть применен не только к расходам на покупку жилья, но и к расходам на отделочные работы (в случае приобретения квартиры по договору, который предусматривает ее приобретение без отделки). Кроме того, допускается возможность возврата части процентов по кредиту, в случае приобретения квартиры в ипотеку.
- Законодательство различает 2 способа возврата уплаченного подоходного налога — через налоговые органы или через работодателя. При оформлении вычета через работодателя, налоговый вычет не возвращается напрямую, а предоставляется в качестве зарплаты, без удержания из нее НДФЛ (п. 8 ст. 220 НК РФ). Через налоговые органы можно сразу получить всю сумму уплаченного подоходного налога, которая подлежит возврату в качестве вычета.
- Для возврата НДФЛ через налоговые органы необходимо по окончании налогового периода представить им декларацию (п. 7 ст. 220 НК РФ), а также некоторые другие документы (справку 2 НДФЛ, заявление на возврат налога и т.д.). Налоговый орган проведет камеральную проверку (ст. 88 НК РФ) представленных данных, после которой, в течение 1 месяца (п. 6 ст. 78 НК РФ), суммы уплаченного налога в пределах допустимого вычета возвращаются на счет налогоплательщика.
- Налоговый вычет не может быть применен, если сделка по купле продаже, была совершена между близкими родственниками (п. 5 ст. 220 НК РФ), которые согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, являются взаимозависимыми.
Гражданин К. продал принадлежащую ему трехкомнатную квартиру за 1,5 млн рублей, поскольку собирался менять место жительства. С полученной суммы, согласно ст. 224 НК, ему пришлось уплатить 13% НДФЛ, что было равно 195 тыс. рублей. Сразу после проведения сделки, К. приобрел квартиру в другом районе города за 2,5 млн рублей, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, давало ему право на получение налогового вычета.
Для использования своего права, К. обратился в налоговые органы, в которые представил декларацию. В ней он указал не только налоги, уплаченные им с продажи квартиры, но и налоги, уплаченные им с годовой заработной платы (600 тыс. р.), которые составили 78 тыс. рублей. Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ, максимальный размер расходов, к которым мог быть применен вычет, составляла 2 млн рублей. Таким образом, несмотря на то что совокупность уплаченных К. налогов составляла 273 тыс. р., в качестве вычета он смог получить лишь 260 тыс. рублей, что, однако, все равно покрыло его расходы на изначальную уплату налога с продажи квартиры.
Налог при дарении квартиры родственнику
Как известно, квартиры, как и вся недвижимость, входит в перечень исключений, при получении которых в подарок, у одаряемого возникает обязанность по уплате подоходного налога, в размере 13% от ее стоимости. При дарении квартиры в качестве налоговой базы учитывается именно рыночная стоимость квартиры — стоимость аналогичных объектов недвижимости, с учетом их местоположения, инфраструктуры и т.д.
Однако, с учетом того, что дарение недвижимости довольно часто обусловлено родственными отношениями между сторонами сделки, законодатель определил некоторые исключения из общего правила.
Но необходимо учитывать, что от обязанности уплаты подоходного налога освобождаются не все одаряемые, являющиеся родственниками, а только близкие родственники и члены семьи, определенные Семейным кодексом РФ (СК РФ). Так, согласно ст. 2 и ст. 14 СК РФ, при получении в подарок квартиры, от обязанности уплаты НДФЛ освобождаются одаряемые, являющиеся дарителю:
- супругом;
- родителем (усыновителем);
- ребенком (усыновленным);
- дедушкой или бабушкой;
- внуком или внучкой;
- родным братом или сестрой;
- неполнородным (имеющим общую мать или отца) братом или сестрой.
Все остальные родственники, при получении квартиры в подарок, обязаны будут оплачивать 13% подоходный налог.
Налог за сдачу квартиры в аренду
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, доход, полученный от сдачи квартиры в аренду, считается прибылью, которая облагается подоходным налогом. Как уже было сказано, его размер, согласно ст. 224 НК РФ, в общих случаях составляет 13% от фактически полученного арендодателем — собственником квартиры, дохода от арендаторов.
Таким образом, сдавая жилое помещение внаем, у собственника жилья возникает обязанность до 30 апреля каждого года подать в налоговые органы декларацию с указанием всей полученной им за год прибыли, а до 15 июля — уплатить 13% от полученной за предыдущий год прибыли.
К указанной декларации прикладываются иные документы, среди которых документальные доказательства, подтверждающие источник полученного дохода. Как правило, ими выступают договоры аренды и расписки о получении арендной платы. Однако, указанный вид налогообложения довольно убыточен для налогоплательщиков — арендодателей, ввиду чего, рассмотрим более экономные механизмы налогообложения:
- Так, если сдача квартиры в аренду, это систематическая деятельность ее собственника, от которой он получает регулярную прибыль, то он вправе оформить себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Указав в качестве вида деятельности именно сдачу внаем, получаемая арендодателем арендная плата будет облагаться налогом, как доход, полученный в результате предпринимательской деятельности.
- Оформив ИП, арендодатель получает возможность использования упрощенной системы налогообложения (УСН), по которой, налог на полученные им доходы, согласно ст. 346.20 НК РФ, будет составлять 6% или 15%, если облагаемые налогом доходы будут определяться с вычетом понесенных расходов.
- Однако, кроме уплаты суммы самого налога, у арендодателя также возникнет необходимость уплаты страховых взносов, ежемесячного внесения авансовых платежей, а также ведения книги учета доходов и расходов.
- Кроме того, оформив ИП, собственник получает право на применение патентной системы налогообложения (ст. 346.43 НК РФ). Согласно ст. 346.50 НК РФ, размер применяемой налоговой ставки в данном случае также составляет 6%, однако, исчисляется не из полученной, а от предполагаемой прибыли. Размер предполагаемой прибыли исходя из конкретного вида деятельности, определяется каждым субъектом федерации ежегодно.
- Для применения такой системы налогообложения, арендодателю необходимо в налоговых органах приобрести патент на сдачу квартиры внаем, который приобретается на срок от 1 до 12 месяцев. Патент не освобождает арендодателя от обязанности уплаты страховых взносов, однако, позволяет ему отказаться от необходимости заполнения налоговой декларации (ст. 346.52 НК РФ), а также необходимости ведения бухгалтерского учета.
- ежегодного налога на имущество;
- подоходного налога, в случае получения с ее помощью прибыли.
Заключение
Владение и распоряжение недвижимостью, несмотря на многообразие возможных операций с ней, предполагает уплату всего двух налогов:
И если для налога на имущество предусмотрен перечень граждан, освобожденных от него, то уплата подоходного налога — обязанность всех наших соотечественников, в случае получения дохода от продажи или аренды квартиры. В качестве стимула для уплаты налога, государство позволяет использовать уплаченные суммы для приобретения жилья, возвращая их по просьбе налогоплательщика, в виде налогового вычета при покупке квартиры.
Как рассчитывается налог на имущество физических лиц
Для заполнения используйте унифицированный бланк.
Составляйте документ от руки или при помощи компьютера. Подавайте заявление лично в ИФНС либо через интернет, используя единый портал «Госуслуги» или личный кабинет налогоплательщика. Также допустимо обратиться в МФЦ или отправить документы через почтовое отделение.
Особенности расчета и уплаты
Срок уплаты устанавливает Налоговый кодекс, налог на имущество физических лиц необходимо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Однако в 2020 году 1 декабря выпадает на воскресенье, а значит, оплатите сбор за 2020 год до 01.12.2020.
Расчет налога на имущество физических лиц в 2020 году
raschet_naloga_na_imushchestvo_fizicheskih_lic_v_2020_godu.jpg
Похожие публикации
Не позднее 2 декабря 2020 г. гражданам необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год. Начисление налога производится налоговиками в соответствии с гл. 32 НК РФ, а затем физлицам рассылаются уведомления с суммой налога, которую нужно перечислить в бюджет. Чтобы проверить, правильно ли в уведомлении указана сумма платежа, надо знать порядок расчета. Объясним, как считается налог на имущество физических лиц.
Кто признается плательщиком налога на имущество физлиц
Уплачивать налог должны физические лица, обладающие правом собственности на недвижимость. Учитывается имущество, зарегистрированное в Росреестре. К облагаемым объектам относят:
жилое имущество (дом, квартира, комната);
прочую недвижимость (здания, сооружения, объединенные в комплекс, или являющиеся одиночными строениями, помещениями).
Общее имущество многоквартирного дома налогом не облагается.
Для отдельных категорий граждан введены льготы (ст. 407 НК РФ), освобождающие от уплаты налога по одному объекту каждого вида, за исключением используемых в предпринимательской деятельности или включенных в специальный региональный перечень. Таким правом могут воспользоваться, к примеру, пенсионеры или инвалиды 1-2 группы, дети-инвалиды, военнослужащие, отслужившие более 20 лет, и ряд других лиц. Регионы могут увеличивать круг лиц, которым предоставляются льготы.
Расчет налога на имущество физических лиц в 2020 году
Порядок расчета зависит от местных нормативных актов. Налог может быть начислен:
по инвентаризационной стоимости;
по сведениям из государственного кадастра.
Перейти на оплату налога по данным кадастра возможно только после утверждения результатов инвентаризации и кадастровой оценки недвижимых объектов местными органами власти. Большинство российских регионов уже завершило оценку, поэтому расчет налога за 2020 год производится ими по кадастровой стоимости. Уточнить, входит ли территория в перечень субъектов РФ, применяющих кадастровую оценку, и какие ставки налога действуют в регионе, можно с помощью ]]> сервиса на сайте ФНС ]]> .
Ставка налога
Регионы самостоятельно устанавливают ставки налога. Законодательство определило лишь базовые значения, которые местные власти имеют право снизить до 0 или увеличить, но не более чем в 3 раза (ст. 406 НК РФ).
По инвентаризационной оценке
Власти региона не должны превышать предельные значения ставок. Стоимость имущества для налогообложения определяется с учетом специального коэффициента-дефлятора, корректирующего оценку. Размер ставки, указанный в НК РФ (п. 4 ст. 406 НК РФ):
при суммарной стоимости недвижимости до 300 тысяч руб. — 0,1%;
от 300 до 500 тысяч 0,1% — 0,3%;
свыше 500 тысяч — от 0,3% до 2%.
Если власти не установили собственные значения, то для расчета налога на имущество физических лиц за 2020 год при стоимости объекта до 500 тысяч руб. используется ставка 0,1%, свыше — 0,3% (пп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ).
По кадастровой стоимости
Законодательство допускает дифференцированный подход к определению ставок регионами. Что может влиять на величину ставки (п. 5 ст. 406 НК):
место расположения недвижимости;
территориальная зона, на которой находится имущество;
размер кадастровой стоимости.
При определении, какая именно применяется ставка, нужно руководствоваться действующими местными нормативными актами. Базовый уровень налоговой ставки, указанный в НК РФ (п. 2 ст. 406 НК РФ:
для жилой недвижимости (домов, квартир и их частей, комнат), в том числе по незавершенному строительству жилого дома, а также единых комплексов с хотя бы одним жилым домом в составе — 0,1%;
для гаражей и машино-мест — 0,1%;
для хозпостроек и других строений на земле, выделенной для ведения подсобного хозяйства, дач, садов, огородов и под ИЖС, площадью до 50 кв. м — 0,1%;
по специальному перечню объектов, ежегодно утверждаемому местными властями (административные здания и деловые, торговые центры, нежилые помещения под офисы, ведение торговли или общественного питания, бытового обслуживания, при условии использования для этих целей не менее 20% площадей) — 2%;
для имущества, кадастровая стоимость которых более 300 миллионов рублей — 2%;
по остальным объектам — 0,5%.
Если местные власти не установили свою ставку налога, то применяется указанная базовая величина.
Для получения итоговой суммы налога по инвентаризационной или кадастровой стоимости используются отличные друг от друга формулы. Кроме того, учитывается следующее:
если имущество долевое, то налог рассчитывается пропорционально доле владения;
при неполном периоде владения имуществом платеж рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых физлицо являлось собственником объекта (при регистрации недвижимости до 15-го числа и снятии ее с учета после 15-го числа для расчета принимается полный месяц);
если налоговые льготы предоставляются не весь год, то сумма определяется исходя из количества полных месяцев их отсутствия (за месяц возникновения или снятия льготы налог не взимается).
Расчет налога по инвентаризационной стоимости
Данные по оценке недвижимости берутся налоговиками из сведений БТИ. Формула для расчета налога на имущество физических лиц в 2020 году применяется следующая:
Н — сумма налога к уплате;
НБ – налоговая база (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора);
СН – ставка налога.
Если объект был в собственности не полный период, то расчет ведется с использованием коэффициента, равного отношению числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев налоговом периоде. Например, если квартира была продана 10 марта, число полных месяцев владения равно двум (январь, февраль), значит, налог за год будет исчислен с учетом коэффициента 2/12.
Пример
Попробуем рассчитать налог на имущество физических лиц по следующим данным:
инвентаризационная стоимость квартиры – 500 000 рублей; коэффициент-дефлятор за 2020 год — 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).
право собственности на квартиру было зарегистрировано 12 февраля 2020 г.;
налоговая ставка, принятая регионом, 0,3%.
Найдем налоговую базу (инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент):
500 000 х 1,481=740 500 рублей.
Начислим налог за весь год (базу умножим на налоговую ставку):
740 500 х 0,3% =2222 рубля.
Так как период владения объектом был неполным, то применяется коэффициент 11/12 (где 11 – число месяцев, в течение которых объект был в собственности – с февраля по декабрь, 12 – количество месяцев в году):
2222 х 11/12 = 2037 рублей.
То есть, налог к уплате по указанной квартире за 2020 год составил 2037 рублей.
Расчет налога по кадастровой стоимости
При расчете из стоимости по кадастровой оценке, сначала исчисляется количество облагаемых квадратных метров площади. Законом предусмотрено, что облагается не вся площадь, а уменьшенная:
для жилого дома на 50 кв. м;
по квартире на 20 кв. м;
для комнаты на 10 кв. м;
по единому комплексу с жилым домом стоимость уменьшается на 1 миллион рублей;
для семей с 3-мя и более несовершеннолетними детьми площадь дома уменьшается на 7 кв. м, а комнаты, квартиры – на 5 кв.м на каждого ребенка.
Кроме этого, в первые 3 года применения в регионе расчета из кадастровой стоимости, учитываются понижающие коэффициенты:
0,2 — для первого года применения;
0,4 — для второго года;
0,6 — для третьего года использования кадастровой оценки.
Формула, которую используют для расчета при использовании понижающего коэффициента:
П = (КН — ИН) x К + ИН, где
где П — итоговая сумма платежа;
КН — налог, рассчитанный на основе кадастровой оценки,
ИН — налог, рассчитанный на основе инвентаризационной стоимости,
К — понижающий коэффициент.
При расчете нужно учитывать региональное законодательство.
Пример расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости
Начислим налог на имущество гражданина за 2020 год при следующих данных:
Общая площадь квартиры 50 кв. м;
Кадастровая оценка 1 500 000 рублей, инвентаризационная 400 000 рублей.
Региональная налоговая ставка 0,1%.
Расчет по кадастру применяется в регионе с 2016 года, значит, понижающий коэффициент для третьего года применения (2020) составляет 0,6.
Рассчитаем облагаемую площадь жилья:
Определим налог по кадастровой стоимости:
(1500000 / 50 х 30) х 0,1% = 900 рублей.
Рассчитаем налог по инвентаризационной стоимости:
(400000 х 1,481) х 0,1% = 592 рубля.
Итоговая сумма к уплате: (900 — 592) х 0,6 + 592 = 777 рублей.
Сумма налога к уплате за 2020 год составит 777 рублей.
Налог за 2020 год будет рассчитываться уже без учета понижающего коэффициента 0,6. Если гражданин будет владеть квартирой весь 2020 год, он заплатит в бюджет:
(1 500 000 / 50 х 30) х 0,1% = 900 рублей.
С 2020 года изменился порядок расчета налога на имущество физических лиц
С 1 января 2020 года изменился порядок налогообложения объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам. Об этом сообщает ФНС в своем информационном сообщении от 18.12.2020 .
К 63 регионам, где недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, добавятся еще семь: Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области.
В этих регионах к налогообложению впервые будут привлечены объекты, права физлиц на которые зарегистрированы в упрощенном порядке без проведения техинвентаризации и определения инвентаризационной стоимости. Речь идет о садовых, дачных домах, хозпостройках площадью более 50 кв. м, гаражах и т.п.
Также в этих субъектах РФ впервые будут обложены налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, введенные в эксплуатацию с 2013 года, по которым не определялась инвентаризационная стоимость, но есть кадастровая оценка. При этом будет применен понижающий коэффициент 0,2 к первому налоговому периоду расчета налога.
В 14 регионах, где налог на имущество считается по кадастровой стоимости второй год, коэффициент к налоговому периоду составит 0,4. В 21 регионе, где новый порядок применяется третий год, этот коэффициент составит 0,6. Одновременно с этим в 49 регионах, где налогообложение недвижимости осуществляется по кадастровой стоимости третий и последующие годы, будет применен коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Исключением являются объекты торгово-офисного назначения.
В оставшихся регионах сохраняется расчет налога по инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Для расчета налога эта стоимость будет индексирована на коэффициент-дефлятор 1,481.
Также с 2020 года изменился порядок перерасчета налога на имущество физических лиц. Теперь независимо от оснований перерасчет проводиться не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога.
При оспаривании кадастровой стоимости сведения о ее новом значении (рыночной стоимости здания, строения, сооружения, помещения), установленном после 1 января 2020 года решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываться при определении налога, начиная с периода налогообложения объекта недвижимости по оспоренной кадастровой стоимости.
В сообщении ФНС также отмечается, что с 2020 года лица предпенсионного возраста получили право на льготу, освобождающую их от уплаты налога по одному объекту определенного вида.
Аналогичные условия утверждены и для наследников имущественных активов. Так, обязанность по уплате возникает с момента открытия наследства. Обязательства исчисляются в полном объеме, независимо от факта использования.
НИФЛ рассчитывается так же, как и все прямые налоговые обязательства, действующие на территории РФ. В первую очередь определяется налоговая база, к учету применяются вычеты и льготы, если налогоплательщик имеет на них право. К исчисленной налогооблагаемой базе применяется ставка налога, которая действует в конкретном муниципальном образовании.
