Налог на прибыль: актуальные ставки на 2020 год в таблице. Налог на прибыли 18% 25

Налог на прибыль: актуальные ставки на 2020 год в таблице

В 2020 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2020 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2020 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставки налога на прибыль в 2020 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.
  • Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

    Скачайте образцы заполнения платежек:

    Пониженные ставки налога на прибыль в 2020 году

    Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2020 году ).

    А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

    Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

    Таблица. Ставки налога на прибыль в 2020 году

    Ставка в федеральный бюджет, %

    Ставка в региональный бюджет, %

    Доходы, кроме перечисленных ниже

    Пункт 1 статьи 284 НК

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

    Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК

    Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

    Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

    Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

    Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

    Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК

    • доля участия (вклад) – не менее 50%;
      • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
      • Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

        • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
          • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
          • Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

            Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК

            Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

            Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК

            Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

            Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК

            Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

            Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

            Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК

            Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

            Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК

            Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

            Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК

            Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

            Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

            Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

            Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

            Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

            Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

            Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

            Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК

            Иные аналогичные доходы

            Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК

            Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

            Пункт 1.3 статьи 284 НК

            Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

            Пункт 5.1 статьи 284 НК

            Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

            Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

            Пункт 1.1 статьи 284 НК

            Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

            Пункт 1.9 статьи 284 НК

            Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

            Пункт 1.4 статьи 284 НК

            Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

            Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК

            Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

            Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК

            Прибыль контролируемых иностранных компаний

            Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК

            Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

            Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК

            Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

            Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

            Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК

            Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

            Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК

            Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

            Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

            Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

            Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК

            Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

            В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

            В течение следующих шести налоговых периодов

            Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

            Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК

            Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

            Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК

            Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

            Абзац 5 и 7 Пункт 1 статьи 284 НК, пункт 5 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

            Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

            Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК

            Скачайте и возьмите в работу:

            Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

            Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

            Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

            Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

            Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

            У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

            1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
            2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.
            3. Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

              Как планировать налог на прибыль

              Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

              Ежемесячные авансы

              На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

              Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

              Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

              Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

              Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

              Налог за второй квартал считают так:

              Аванс тек = Налоговая база тек ? Ставка налога – Аванс пред

              Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

              Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

              Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

              Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

              Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

              где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

              Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

              Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

              Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

              Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

              То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

              Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

              Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

              Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

              Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2020 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

              Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

              По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

              Порядок расчета налога на прибыль организаций

              Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

              ПН = (Доходы – Расходы) ? Ставка

              Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

              Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

              НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

              К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

              Способы определения прибыли

              Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

              Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

              Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

              Способы экономии

              Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

              Налог на прибыль организаций

              Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

              Элемент налога Характеристика Основание
              Налогоплательщики
                Российские организации;

          • Иностранные организации, которые
            • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
            • получают доходы от источников в РФ.
            • Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе
            • Не признаются налогоплательщиками:

            • организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
            • организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
            • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
            • организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» — в течение 10 лет со дня получения статуса участников.
              Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях (с 1-го числа налогового периода, в котором это произошло):
              1. при утрате статуса участника проекта;
              2. если полученный годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб.

              Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

            • Ст.246, 246.1 НК РФ Объект налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль — это:

              1. для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

                для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

              2. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.
              3. для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.
              4. Методы учета доходов и расходов:

                • Метод начисления
                • Кассовый метод
                • Ст.247 НК РФ Налоговая база Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

                  Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

                  Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке .

                  Особенности определения налоговой базы:

                  1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
                  2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
                  3. участников договора доверительного управления имуществом
                  4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
                  5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
                  6. при уступке (переуступке) права требования
                  7. по операциям с ценными бумагами
                  8. по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
                  9. по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества
                  10. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Ст.274, 313 НК РФ Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

                    При этом :

                    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
                    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
                    • Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % , если иное прямо не предусмотрено в законе.

                      Для организаций — резидентов особой экономической зоны— может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)

                      Ст.284 НК РФ Налоговый (отчетный) период Налоговым периодом признается календарный год.

                      Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

                      Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Ст.285 НК РФ Исчисление и уплата налога Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

                      По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

                      В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. (См. особенности )

                      В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

                      • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
                      • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
                      • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала).
                      • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия)
                      • Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

                        В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

                        Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

                        • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
                        • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
                        • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
                        • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
                        • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
                        • инвесторы соглашений о разделе продукции,
                        • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
                        • Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

                          Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

                          Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

                          Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

                          Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

                          Особенности исчисления и уплаты налога:

                          • организациями, имеющими обособленные подразделения
                          • резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
                          • особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков
                          • Ст.286, 287 НК РФ Отчетность по налогу

                            Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

                            По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

                            Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

                            Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

                            Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

                            Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

                            Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

                            Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

                            А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

                            Ст.289 НК РФ

                            Раздел обновлен: 03.01.2013г.

                            Календарь бухгалтера

                          • Организации и ИП — пользователи недр
                          • Фирма «1С» приглашает на День Бухгалтерии в Большом Московском цирке

                            • Электронные трудовые книжки – новая отчетность для работодателей. Поддержка в 1С
                            • 1С-Отчетность за 2020 год
                            • Обязательная маркировка – порядок введения, подготовка к переходу, поддержка в 1С:Предприятии
                            • Новая редакция ПБУ 18 – обязательное применение с 2020 года, отражение в учете
                            • НДС в «1С:Бухгалтерии 8» – новые возможности, поддержка изменений законодательства, практические примеры отражения сложных ситуаций
                            • Информация из первых рук: выступления ведущих специалистов Минфина, ФНС, Пенсионного Фонда, фирмы «1С».

                              Подробно программу, стоимость участия и льготы для пользователей 1С:ИТС см. на 1c.ru/db

                              1С:Лекторий

                              ПБУ 18/02 в новой редакции: что изменилось, учет налога на прибыль балансовым методом

                              В ходе лекции Оксана Александровна Сухарева, директор Фонда «НРБУ «БМЦ», рассмотрит следующие вопросы:

                            • Расчет отложенных налогов на проводках.
                            • Отражение показателей в новой форме отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
                            • Переквалификация разниц.
                            • Расчет расхода по налогу на прибыль.
                            • Выявление постоянного налогового расхода (дохода).
                            • Порядок перехода на новую редакцию ПБУ 18/02.
                            • Обращаем ваше внимание, что в ходе лекции лектор ответит на вопросы, заданные заранее при регистрации.

                            • Организации и ИП, производящие выплаты работникам и исполнителям по ГПД, облагаемые страховыми взносами
                            • Организации и ИП, производящие выплаты работникам, имеющим право на досрочную пенсию
                            • Организации и ИП, производящие уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию работников
                              • Организации и ИП, заключившие с физическими лицами ТД и ГПД, вознаграждения по которым облагаются взносами

                              Поддержка системы маркировки и прослеживания движения лекарственных препаратов в решениях 1С

                              С 1 января 2020 года в соответствии с Федеральным законом 61-ФЗ «Об обороте лекарственных средств» в редакции от 28.12.2017 все участники оборота лекарственных препаратов для медицинского применения при производстве, ввозе в РФ, отпуске, реализации, передаче, применении и уничтожении лекарственных препаратов обязаны вносить информацию во ФГИС МДЛП. К этому времени участники оборота должны установить программное обеспечение для взаимодействия с ФГИС МДЛП.

                              Цель мероприятия: рассказать пользователям и партнерам о том, какие требования предъявляются к участникам фармацевтического рынка со стороны регулятора, что такое ИС МДЛП и как с ней работать, каким образом организована интеграция с ИС МДЛП в решениях фирмы «1С» и какие подходы к автоматизации предприятий отрасли с их помощью предлагаются.

                              В рамках мероприятия планируется рассмотреть следующие темы:

                            • Регистрация в Личном кабинете участника ИС МДЛП, требование по наличию усиленной квалифицированной электронной подписи, работа с онлайн-кассами и регистраторами выбытия, часто задаваемые вопросы в техподдержку Оператора-ЦРПТ.
                            • Поддержка системы маркировки и прослеживания движения лекарственных препаратов в решениях 1С: принципы реализации и подходы к автоматизации предприятий отрасли.
                            • Новый облачный сервис 1С:МДЛП.
                            • Практика реализации интеграции с ИС МДЛП в 1С:Медицина. Больничная аптека.
                            • Возможности 1C:Управление аптечной сетью и 1С:Розница 8. Аптека при работе с ИС МДЛП.
                            • Изменения по налогу на прибыль с 2020 года

                              Теперь работодатель имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет расходов на отдых сотрудников, а технологическое оборудование по утвержденному правительством списку амортизируется по повышенным нормам. И это не все новости.

                              Федеральный закон от 27.11.18 № 424-ФЗ ввел в гл. 25 НК РФ ряд новшеств, которые начали действовать с начала года. Подробнее о том, что изменилось, рассказываем в этой статье.

                              Продление порядка распределения ставки налога на 3 % в федеральный бюджет и 17 % в бюджет субъекта РФ

                              Этот порядок будет работать до 2024 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).

                              По действующему законодательству, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, ставка налога на прибыль установлена на уровне 20 %, из них 2 % уходит в федеральный бюджет, а 18 % — в региональные бюджеты???.

                              На период с 2017 года по 2020 год принято, что ставка налога на прибыль в размере 20 % сохраняется, при этом поменялось распределение по бюджетам. Так, в федеральный бюджет компании перечисляют сумму, начисленную по ставке 3 %, а в региональный бюджет — сумму, начисленную по ставке 17 % (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Такой порядок зачисления в федеральный бюджет суммы налога на прибыль продлевается до 2024 года включительно.

                              ФНС советует компаниям учесть это при составлении налоговой отчетности и заполнении платежек, так как ошибка в документах может привести к тому, что налог будет считать неуплаченным.

                              Факт того, что доходы от ликвидации организации являются дивидендами, получил законодательную поддержку

                              С 1 января 2020 года в НК РФ официально закреплено, что доходы от ликвидации организации являются дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Соответственно, они должны облагаться по дивидендным ставкам налога на прибыль. К таким доходам может применяться в том числе нулевая ставка.

                              Согласно п. 2 ст. 277 НК РФ, для расчета дохода, который является дивидендом, берется рыночная стоимость имущества, полученная его участником или акционером, и отнимается фактически оплаченная стоимость доли или акций. Получившаяся разница будет доходом, который является дивидендом.

                              В Информации ФНС России «О признании с 1 января 2020 года дивидендами имущества, полученного участником при выходе из общества или его ликвидации» уточняется, что налогоплательщик, согласно п. 2 ст. 275 НК РФ, самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов.

                              «Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50 % долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50 % от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0 %».

                              В остальных случаях ставки такие:

                              • если российские компании получают дивиденды от российских и иностранных организаций — 13 %;
                              • если зарубежная компания получает дивиденды по акциям российских организаций или дивиденды от участия в капитале организации в иной форме — 15 %.

                              В ситуации, когда участник организации получает убыток при ликвидации компании или при выходе из нее, то убыток определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Согласно пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ, такой убыток учитывается в составе внереализационных расходов.

                              Субъекты РФ могут понижать ставку налога на прибыль по субъекту РФ только в случаях, прямо предусмотренных гл. 25 НК РФ

                              Ранее власти субъектов РФ имели возможность понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5 % не только для категорий налогоплательщиков, предусмотренных гл. 25 НК РФ, но и для всех остальных. Однако Федеральный закон от 03.08.2020 № 302-ФЗ изменил ситуацию. При этом пониженные ставки, принятые законами субъектов до 1 января 2020 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. Однако субъекты РФ могут повысить принятую ранее льготную ставку (Письмо ФНС РФ от 06.11.2020 № СД-4-3/[email protected]).

                              Возврат денежного вклада в имущество его участнику не облагается налогом на прибыль в пределах первоначального денежного вклада

                              С 1 января 2020 года Федеральный закон от 27.11.2020 № 424-ФЗ дополнил п. 1 ст. 251 НК РФ новым пп. 11.1, где прописано, что доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером или участником которых такая организация является, не учитываются в пределах суммы ее вклада в имущество в виде денежных средств, полученных ранее от такой организации.

                              Но хозяйственное общество или товарищество и организация должны иметь документы, свидетельствующие о сумме соответствующих вкладов в имущество и суммах полученных безвозмездно денежных средств. То есть должно быть подтверждение факта внесения денежного вклада в имущество, и, соответственно, безвозмездные перечисления этих денег.

                              Обратите внимание на то, что в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ речь идет о вкладах в имущество, внесенных деньгами, — именно эти суммы будут освобождены от налогообложения.

                              Есть еще одна норма, согласно которой доходы в виде имущества, полученного от дочерней компании, не облагаются налогом на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

                              Если доля получающей стороны в уставном капитале той стороны, которая передает имущество, в том числе деньги, превышает 50 %, то такие доходы у получающий стороны могут не облагаться налогом на прибыль. В этом случае вклад (доля) не должна превышать 50 %. Если передаются деньги, то в целом никаких ограничений нет, а если передается имущество то, чтобы не было дохода, облагаемого налогом на прибыль, это имущество не должно быть передано третьим лицам в течение года с момента его получения.

                              Работодатели могут оплачивать отдых работников и уменьшать налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда

                              Перечень расходов на оплату труда расширил Федеральный закон от 23.04.18 № 113-ФЗ.

                              Согласно разъяснениям, которые содержатся в Письме Минфина России от 02.07.18 № 03-03-20/45524, по данному вопросу нужно обратить внимание на несколько деталей:

                            • В составе расходов на оплату труда можно учитывать только оплату путевок, которые приобретены у турагента или туроператора. Таким образом, если работодатель напрямую заключит договор с санаторием, то такие расходы в составе расходов по налогу на прибыль учитываться не будут. При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на оплату перечисленных услуг будут учитываться только на основании договора о реализации туристского продукта.
                            • Уменьшить налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда не получится, если договор с туроператором и турагентом заключен до 1 января 2020 года.
                            • Расходы на упомянутые выше услуги не могут превышать на каждого отдыхающего 50 000 руб. в год (п. 24.2 ст.255 НК РФ).
                            • Расходы на отдых вместе с расходами по договорам на оказание медицинских услуг сроком не менее года и расходами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)
                            • Утвержден перечень технологического оборудования, в отношении которого должен применяться повышающий коэффициент 2 при его амортизации

                              Перечень из более чем 500 наименований оборудования содержится в Распоряжении Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р.

                              С 1 января 2020 года действует пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Теперь коэффициент не выше 2 применяется в отношении амортизируемых основных средств, которые относятся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно перечню правительства.

                              Владельцы большегрузов получили возможность включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы по системе Платон

                              Новшество, касающееся автомобилей с разрешенной массой свыше 12 тонн, внесено Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ.

                              С 2020 года отменен вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузы. В связи с этим отменен лимит на учет расходов по налогу на прибыль — теперь всю сумму платы можно учитывать в составе прочих расходов.

                              Налог на прибыль: изменения в 2020 ­­году

                              Мы расскажем о самых важных изменениях по налогу на прибыль, вступающих в силу с 1 января 2020г.

                              Ставки налога на прибыль

                              Продлено до 2024 года включительно распределение ставок по налогу на прибыль (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2020 N 301-ФЗ):

                            • 3% в федеральный бюджет;
                            • 17% в бюджет субъекта РФ.
                            • Причем субъект РФ вправе уменьшить региональную ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков только в тех случаях, которые прямо установлены гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2020 N 302-ФЗ (далее – Закон 302-ФЗ)).

                              Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ до дня вступления в силу Закона 302-ФЗ (до 03.09.2020 г), подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              При этом пониженные ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на периоды 2020–2022 гг.

                              Новые расходы на оплату труда

                              С 1 января 2020 года будет расширен перечень расходов на оплату труда, учитываемых в целях налога на прибыль (новый п.24.2 ст.255 НК РФ введен Федеральным законом от 23.04.2020 N 113-ФЗ и п.29 ст.270 НК РФ). Работодатели смогут включить в расходы затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей до 18 лет или детей до 24 лет, обучающихся по очной форме). К таким расходам будет относиться стоимость услуг, оказанных по договору, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

                            • услуги по перевозке туристов по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и/или железнодорожным транспортом до места отдыха и обратно;
                            • услуги проживания туристов в гостинице, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (при условии, что они предоставляются в комплексе с услугами проживания);
                            • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
                            • экскурсионные услуги.
                            • Если работодатель заключит договор непосредственно с санаторием (пансионатом) или самостоятельно организует путешествие работников, оплатив гостиницу, проезд, экскурсовода и т.п. такие расходы не будут относиться к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ разъяснил, что расходы на оплату услуг по договорам, заключенным непосредственно с исполнителями услуг не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.07.2020 N 03-03-20/45524).

                              Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключенными с 1 января 2020 г. (п.2 ст. 2 Федерального закона N 113-ФЗ). Поэтому встретив Новый 2020 год в пансионате, оплаченном компанией в 2020 году, уменьшить налогооблагаемую прибыль не удастся, поскольку договор с туроператором или турагентом был заключен в 2020 году.

                              Расходы на оплату стоимости путевок нормируются: они не могут превышать 50 тыс. рублей за год на каждого гражданина, отправленного на отдых, при этом суммы таких расходов вместе с расходами на медицинское страхование (медицинское обслуживание) работников, учитываемые в расходах, не должны превышать 6% от ФОТ.

                              При ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам

                              С 1 января 2020 г. доход, полученный участником (акционером) организации при выходе (выбытии) из организации либо при ее ликвидации в целях налога на прибыль является дивидендами (п.1 ст.250 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ). Порядок определения доходов, полученных при ликвидации организации ее участником (акционером, пайщиком) и при выходе акционера (участника) из организации будет установлен в п.2 ст.277 НК РФ.

                              Доход, являющийся дивидендами, определяется по формуле:

                              Доход (дивиденды) = Рыночная стоимость полученного имущества (имущественных прав) на момент получения — фактически оплаченная (вне зависимости от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев).

                              К такому доходу применяются соответствующие «дивидендные» налоговые ставки, установленной п.3 ст.284 НК РФ (п.2 ст.275 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              Так, в отношении дохода, полученного российской организацией в виде дивидендов при выходе из организации/ликвидации может применяться нулевая ставка.

                              Для этого необходимо (пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ), чтобы получающая сторона владела не менее 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале не менее 365 дней на дату принятия решения о выходе из организации/ликвидации.

                              Если при ликвидации организации или выходе из организации участник (пайщик) рассчитав доход по вышеприведенной формуле и получил отрицательный результат (убыток), то такой убыток включается в состав внереализационных расходов на дату ликвидации организации (выхода (выбытия) из организации) (пп. 8 п.2 ст.265 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              Имущество (имущественные права), полученное акционером (участником) при ликвидации организации или выхода из организации в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на дату его получения (п.2 ст.277 в ред. Федеральным законом от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              Вышеизложенный порядок расчета дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) также применяется налогоплательщиками, владеющими облигациями, при ликвидации организации — эмитента соответствующих облигаций (п.2 ст.277 в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              В отношении доходов иностранной организации от источников в РФ, получаемые в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, также уточнено, что такие доходы облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом абз.2 п.1 ч.2 ст.250 НК РФ.

                              Т.е. при распределении имущества при ликвидации организации у иностранного акционера (участника) облагается разница в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (пп.2 п.1 ст.309 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              Перечень необлагаемых доходов расширили (ст.251 НК РФ)

                              «Возврат» вклада в имущество доходом не является

                              Если организация – акционер (участник) делала вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества деньгами, и теперь получает от них безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада дохода у акционера (участника) не возникает (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              Причем, такие доходы не облагаются у источника выплаты, если перечисления осуществляются в пользу иностранной организации (п. 2.3 ст. 309 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

                              «Недоходные» субсидии

                              Доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ) не учитываются в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ). Т.е. если организация получила субсидии на компенсацию расходов, которые не могут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то и доходов, облагаемых этим налогом, у нее не возникает.

                              Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

                              Безвозмездные работы по переустройству ОС

                              С 1 января 2020 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2020 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).

                              Повышающие коэффициенты амортизации

                              С 1 января 2020 года налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, включенных в Перечень (пп. 5 п.1 ст. 259.3. НК РФ введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ).

                              Такой Перечень уже утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий».

                              Плата системе «Платон» учитывается в расходах в полном объеме

                              С 1 января 2020 г. перестает действовать льгота по уплате транспортного налога для владельцев большегрузов (ст. 362, 363 НК РФ). Налог нельзя будет уменьшить на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

                              Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-11-11/57133, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2020 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.270 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

                              Расширен перечень задолженностей, не относящихся к контролируемым

                              Как известно, в некоторых случаях в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам перед иностранными лицами учитываются налогоплательщиками в расходах в особом порядке, предусмотренном п.4-5 ст.269 НК РФ, если такая задолженность является контролируемой (п.2 ст.269 НК РФ) и превышает более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.269 НК РФ).

                              В ст. 269 НК РФ приведен перечень условий, при которых долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью. С 1 января 2020 г. их будет больше.

                              С 1 января 2020 г. ст.269 НК РФ будет дополнена п.7.1 (Федеральный закон от 19 июля 2020 г. N 199-ФЗ), в соответствии с которым непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном выполнении следующих условий:

                            • средства направлены на финансирование инвестиционного проекта на территории РФ (комплекса для производства товаров и оказания услуг, который будет введен в эксплуатацию в 2020 году или позднее);
                            • начало погашения суммы долга в соответствии с условиями договора — не ранее чем через 5 лет после его возникновения;
                            • совокупная доля прямого и косвенного участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации не превышает 35%;
                            • местом регистрации лица, перед которым возникло долговое обязательство, является государство, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.
                            • В случае невыполнения одного из вышеперечисленных условий, к непогашенной задолженности применяются положения ст.269 НК РФ с даты возникновения соответствующего долгового обязательства, т.е. проценты по такой задолженности учитываются в пределах расчетного норматива с даты возникновения такого долга.

                              Налог на прибыли 18% 25

                              Постановление от 12 сентября 2020 года №1224. Устанавливается, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и других платежей (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).

                              Документ

                              Постановление от 12 октября 2020 года №1224

                              Подготовлено Минфином России в соответствии с государственной программой «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков».

                              Постановлением Правительства от 10 апреля 2002 года №228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закреплённого в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» установлен порядок определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий (далее – предприятия).

                              Подписанным постановлением в этот порядок внесены изменения.

                              Устанавливается, что в федеральный бюджет должна направляться часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей (без учёта доходов и расходов от переоценки обращающихся на рынке ценных бумаг акций обществ и относящегося к таким доходам и расходам налога на прибыль организаций), уменьшенной на сумму расходов по развитию предприятия, которые утверждены в составе программы его деятельности на текущий финансовый год, осуществляемых за счёт чистой прибыли. При этом направляемая в федеральный бюджет часть прибыли должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся после уплаты налогов и других платежей в его распоряжении, если другое не установлено актами Правительства России (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).

                              В случае если на предприятие возложена обязанность по составлению финансовой отчётности, в том числе консолидированной, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности, подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не может быть менее 50% чистой прибыли предприятия, определённой по данным такой отчётности. Если эта сумма превышает величину чистой прибыли, определённую по данным бухгалтерской отчётности предприятия, то для перечисления в федеральный бюджет части прибыли предприятия должна использоваться его нераспределённая прибыль.

                              При этом сохраняется возможность снижения направляемой в федеральный бюджет чистой прибыли предприятия на расходы по развитию, утверждённые в составе программы его деятельности на текущий отчётный год, а также возможность принятия Правительством России других решений в отношении использования чистой прибыли предприятия.

                              В соответствии с распоряжением Правительства от 18 мая 2017 года №944-р аналогичный подход, предусматривающий учёт размера чистой прибыли, определённой согласно Международным стандартам финансовой отчётности, применяется в отношении акционерных обществ.

                              В 2017 году доходы федерального бюджета от перечисления части прибыли предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, составили 5,84 млрд рублей. С 2020 года доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей ФГУПов, предусматриваются в объёме более 10 млрд рублей.

                              Смотрите так же:  ОСАГО в Нижнем Новгороде. Оформление осаго в нижнем новгороде

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *