Налоговая отчетность: особенность формирования и сдачи в ФНС

Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности. Периодичность таких отчетов, их состав и порядок представления в контролирующие инстанции различен.

Основные факторы, определяющие порядок сдачи отчетности – это организационно-правовая форма организации, выбранная система налогообложения, наличие или отсутствие экономической деятельности в отчетный период.

Основные особенности, определяющие порядок сдачи отчетности

Согласно Статье 313 НК РФ, режим представления налоговой отчетности определяется каждым субъектом экономической деятельности, исходя из удобной налоговой политики, целей и специфики ведения экономической деятельности. Однако это не значит, что каждая организация может отчитываться в ФНС так, как удобно именно ей. Необходимо соблюдать определенные требования, а именно обеспечить контролирующим инстанциям возможность:

• хронологического отображения бухгалтерских сведений, беспрерывного и полного;
• определения всех существенных фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
• систематизации и анализа данных бухгалтерской отчетности;
• адекватной оценки доходов и расходов субъекта экономической деятельности;
• рассчитать сумму налога на прибыль хозяйствующего субъекта.

Организация системы налогового учета изначально является независимой, так как не подчиняется таким же жестким правилам и требованиям, как система бухгалтерского учета. Так, контролирующие инстанции не требуют от предприятий представления налоговой отчетности по каким-либо унифицированным формам и стандартам.

Таким образом, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут организовать налоговый учет следующими способами:

Автономный метод налогового учета.

Эта система никак не связана с бухгалтерским учетом. Все существенные хозяйственные операции отображаются в регистрах налогового учета.

Для многих предприятий такой метод является более целесообразным, поскольку полностью соответствует требованиям Статьи 313 НК РФ, а также занимает существенно меньшее время со стороны бухгалтеров.

Статья 313 определяет налогооблагаемую базу именно на основе данных налогового учета. При этом Глава 25 НК четко разделяет понятие бухгалтерского и налогового учета, определяя для последнего особый порядок систематизации данных и хозяйственных операций.

Если правила ведения налогового и бухгалтерского учета в пределах одного хозяйствующего субъекта совпадают, налогооблагаемая база определяется именно на основе данных БУ. При этом необходимо:

• Четко определить объекты налогового учета по данным НУ и БУ. Разграничить объекты, по которым правила учета по обеим системам различаются.
• Определить порядок использования информации для расчета налогооблагаемой базы из данных БУ.
• Определить формы аналитических регистров для каждого из объектов налогового учета.
• Определить объекты раздельного НУ при применении каких-либо специальных систем налогообложения.

Если бухгалтер или иной специалист организации смог правильно организовать систему налогового учета, это на порядок упростит процесс формирования и сдачи налоговой отчетности в ФНС.

Экстерн – лучшее решение для электронной отчетности через интернет!

Заполните форму и отправьте заявку. Наши специалисты свяжутся с вами в ближайшее время.

Что такое налоговая отчетность

По существу, это комплект документов, который каждое предприятие периодически представляет в ФНС по месту регистрации. В подобный комплект входит информация о налоговой базе предприятия, а также данные, необходимые доя расчета и оплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов.

Классификация

По периодичности представления:

• Годовая. Представляется в ФНС по окончании отчетного года.
• Текущая (внутригодовая). Может быть ежемесячной, квартальной, полугодовой, за 9 месяцев.

По способу подачи:

• на физических бумажных носителях;
• в электронно-цифровом формате.

По этапам экономической деятельности хозяйствующего субъекта:

• Первоначальная. Это первая отчетность юридического лица или ИП, которая сдается после регистрации.
• Очередная. Подается за каждый отчетный период, определяемый выбранной системой налогообложения.
• Дополнительная. Подается, если ранее в ФНС была предоставлена недостоверная или неполная информация о деятельности хозяйствующего субъекта.
• Ликвидационная. Сдается, если деятельность налогового агента прекращается добровольно или принудительно.

По характеру обобщения информации:

• индивидуальная;
• консолидированная. Применяется в случае, если несколько субъектов экономической деятельности имеют сходные факторы налогообложения, поэтому объединяются в единую группу. Отчетность при этом представляется в ФНС субъектом, который владеет не менее чем 90% уставного капитала в каждой организации.

В состав налоговой отчетности входит:

• декларации по налогам, предусмотренным режимом налогообложения;
• отчеты по налогам и сборам;
• расчеты по налогам и сборам;
• среднесписочная численность работников предприятия;
• другие обязательные документы, предусмотренные выбранным режимом налогообложения.

Вся суть налоговой отчетности состоит в том, что любое предприятие должно проинформировать контролирующие органы о том, какие доходы оно получило в отчетный период, какие расходы понесло, какие у него имеются налоговые льготы, а также основные источники получения прибыли.

Эта информация представляется в ФНС в формате установленных форм деклараций. Она необходима для того, чтобы корректно рассчитать сумму обязательных налогов и сборов, подлежащую выплате юридическим лицом или ИП. Согласно Статье 80 НК, декларация представляет собой форму заявления экономического субъекта, по которой контролирующие органы могут определить налогооблагаемую базу и сумму сборов к оплате. Для каждого из видов налогов организации необходимо формировать и подавать в ФНС отдельную декларацию по установленной форме.

Кто должен представлять декларации

Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют экономическую деятельность, предполагающую оборот денежных средств.

Перечень подлежащих уплате налогов и, соответственно, подготавливаемых деклараций, разнится в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и выбранного режима налогообложения. Так, индивидуальные предприниматели могут выбрать 3 режима: основной, упрощенный, единый налог на вмененный доход.

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели должны подавать отчетность не только в ФНС, но также во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС. В последние инстанции декларации необходимо сдавать ежеквартально, в налоговую службу (по упрощенной системе налогообложения) – ежегодно. Каждый год также необходимо подавать сведения о работниках ИП.

Юридические лица, использующие для расчетов с бюджетом ОСНО, каждый квартал должны представлять расширенный пакет отчетных документов:

• бухгалтерская отчетность по 6 установленным формам;
• пояснительная записка к БО;
• декларации по НДС, налогу на доход физических лиц и другие;
• отчеты в ФСС, ПФР, Росстат.

При использовании организацией упрощенной системы налогообложения 6 форм БО подавать не нужно. Вместо деклараций по НДС и другим налогам ежегодно подается только одна – по УСН.

Микропредприятия, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 15 человек, не обязаны вносить авансовые платежи по налогу на прибыль. Также подобные организации планируется освободить от обязанности подавать в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность.

Налоговый Кодекс

Глава 6.13 НК регламентирует порядок представления и утверждает формы налоговой отчетности для субъектов экономической деятельности РФ.

В Статье 53 НК приводится определение налоговой базы как прибыли экономического субъекта, полученной по результатам его хозяйственной деятельности.

Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает формы деклараций по каждому налогу, а также инструкции по их заполнению и подаче.

Часть 2 НК определяет сроки представления отчетности и уплаты соответствующих налогов.

Как можно сдавать отчетность

Статьей 80 НК определяются 4 способа подачи деклараций и других отчетных документов:

• лично представителем организации,
• через уполномоченное лицо,
• по почте на бумажных носителях,
• по электронным каналам связи.

При этом предприятия, среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек, могут отчитываться только в электронном виде. При применении УСН организация может сдавать декларации любым удобным способом.

Личное посещение ФНС

Сдать налоговую отчетность может руководитель организации, главный бухгалтер, индивидуальный предприниматель или уполномоченный представитель, имеющий соответствующую доверенность. Этот способ отнимает достаточно много времени, но его преимуществом можно считать то, что специалист ФНС может сразу проверить документы и указать на возможные ошибки.

По почте

Лично налоговую службу посещать не нужно, благодаря чему бухгалтер может сэкономить немало времени, особенно в период сдачи годовых отчетов. К письму обязательно нужно приложить опись вложенных документов, а также сохранить чек о приеме отправления. Он может понадобиться при возникновении споров о соблюдении сроков подачи деклараций. Датой представления отчетности считается дата приема письма почтовым отделением.

В электронном виде

Это самый удобный, быстрый и надежный способ. Организации необходимо иметь специальное программное обеспечение, которое позволит формировать декларации и направлять их в ФНС по защищенным каналам связи. При этом статус отчетности можно отследить на любом этапе, вплоть до ее регистрации специалистом ФНС.

Возможные ошибки

Даже малейшие ошибки при заполнении утвержденных форм налоговой отчетности недопустимы. При их большом количестве или несвоевременном исправлении на организацию или конкретное должностное лицо будет наложен штраф.

Бухгалтерская отчетность – это структурированная информация о результатах экономической деятельности организации в отчетный период. Она представляет собой свод таблиц с данными финансового и оперативного учета экономического субъекта. А именно — отчета о прибыли убытках, об изменении капитала, для некоторых организаций — о целевом использовании средств, о движении средств.

Будучи итогом экономической деятельности, налоговая отчетность должна отвечать ряду критериев:

• Содержать достоверную и полную информацию о финансовом положении налогового агента.
• Все существенные показатели, которые оказывают прямое влияние на оценку финансовых результатов деятельности организации, должны быть отражены в отчетности отдельными строками.
• Данные, содержащиеся в отчетности, не должны касаться каких-либо интересов третьих лиц и организаций.
• Вся информация должна быть приведена в соответствии с утвержденными стандартами, а также быть сопоставимой по времени.

Коды налоговых периодов

Любая декларация обязательно содержит коды, которые указывают на отчетный период и вид налогов. Например, для 2020 года установлены следующие коды:

• При расчете налогов с нарастающим итогом: 21 – квартал, 31 – 1 полугодие, 33 – 9 месяцев, 34 – календарный год.
• Для ежемесячных деклараций: коды с 35 по 46 с января по декабрь соответственно.
• Для консолидированных групп налоговых агентов: с 13 по 16, ежемесячная отчетность начинается кодом 57 и заканчивается 68.
• При ликвидации организации: 50.
• Для имущественного налога: 21 – первый квартал, 17 – полугодие, 18 – 9 месяцев, 51 – первый квартал при реорганизации предприятия, 47 – полугодие при реорганизации предприятия, 48 – 9 месяцев при реорганизации предприятия.
• При упрощенной системе налогообложения: 34 – календарный год, 95 – последний отчетный период при смене системы налогообложения.
• При едином налоге на вмененный доход: 21 или 51 – первый квартал (и первый квартал при ликвидации), 22 и 54 – второй квартал, 23 и 55 – третий квартал, 24 и 56 – четвертый квартал.

Как упростить процесс сдачи отчетов

Наиболее простой способ представить отчетность – сдать ее в электронном виде. Сделать это можно несколькими способами:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Основной минус этого способа в том, что все данные в декларации придется вносить вручную. Это не только занимает много времени, но и увеличивает риск допущения технических ошибок.
• Через программное обеспечение, предоставляемое спецоператорами. К примеру, Контур Экстерн. Этот сервис позволяет выгружать данные бухгалтерского учета непосредственно из 1С, быстро формировать декларации в соответствии с используемой системой налогообложения и организационно-правовой формой, отправлять их в инспекцию и отслеживать статус. Немаловажным плюсом является автоматическая проверка отчетных документов на предмет ошибок, поэтому бухгалтер может быть уверен в их приеме ФНС с первого раза.

Все субъекты экономической деятельности должны строго соблюдать установленные сроки сдачи налоговой отчетности, вне зависимости от способа ее представления.

Отчетность по УСН в 2020 году: состав, сроки сдачи

Как правильно отразить в учете расходы на Электронную отчетность

Подключение к электронной отчетности налогоплательщиком — разовая услуга, поэтому согласно положениям пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ затраты на него признаются единовременно в составе расходов. Документом, выступающим в качестве основания для этого, служит акт приема-сдачи выполненных работ (установка программного обеспечения), полученный от оператора связи.

Заполнять формы онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Она отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете подать декларации и расчеты в налоговую службу, Соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

Доступ к Всемирной паутине будет выступать в качестве сопутствующей услуги для обеспечения отправки сведений в электронном формате. Потому согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оплату интернета для возможности отправки электронной отчетности признаются в затратах по прибыльному налогу компании аналогично издержкам, понесенным за непосредственное подключение к Сети.

Покупая программное обеспечение для сдачи электронной отчетности, как правило, компания становится обладателем неисключительных прав на применение данного компьютерного продукта. Потому согласно положениям п. 1 ст. 272 НК РФ на общем налоговом режиме, применяя метод начисления, данные затраты следует учитывать в том периоде, к которому они относятся, без учета времени оплаты по факту.



А вот на упрощенной налоговой системе применяется кассовый метод учета затрат (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть признание по факту оплаты.

А значит, расходы, как на покупку программного обеспечения, так и на оплату доступа в интернет и услуг оператора, компании-упрощенцу следует учитывать по мере оплаты таких издержек и отражать в КУДиР соответственно.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с покупкой ПО и ключа шифрования. Данные расходы перечислены в исчерпывающем перечне статьи 346.16 НК РФ, а значит, могут быть признаны в составе затрат, уменьшающих налоговую базу. При этом в данной налоговой статье подпункт 18 — расходы на услуги связи можно применить к ежемесячным платежам на абонентское обслуживание для передачи электронной отчетности и, таким образом, их тоже можно включить в состав расходов для уменьшения налоговой базы.

Электронная отчетность и бухучет

В целях учета расходов в бухучете делаются следующие проводки:

• Дт 60 Кт 51 — перечисление оплаты по договору с оператором документооборота;
• Дт 97 Кт 60 — отражение затрат на покупку ПО в составе расходов будущих периодов;
• Дт 19* Кт 60 — отражение НДС со стоимости платы за предоставление доступа к сервису электронной отчетности.

При этом в ежемесячном режиме нужны проводки:

• Дт 26 Кт 60 — списание расходов на абонентское обслуживание;
• Дт 26 Кт 97 — списание части расходов будущих периодов;

*Если при подключении электронной отчетности вам выдали акт «без НДС», то проводки со счетом 19 не нужны.

Работать с документами удобно в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также она включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Так, для признания затрат на приобретение ПО и ключа нужен лицензионный договор с оператором ЭДО, акт приема-сдачи выполненных работ, составленный между компанией и оператором ЭДО, обеспечившим установку программы и ключа шифрования. Для признания затрат на абонентское обслуживание в ежемесячном режиме достаточно иметь в наличии акты оказанных услуг, счета-фактуры и актуальный лицензионный договор (либо допсоглашение к нему при пролонгировании).

В акте о предоставлении доступа к электронному сервису по отправке отчетности обычно прописывают: «передача неисключительных срочных прав (лицензии) на сервис отправки». Подразумевая, прописанную в договоре плату за: приобретение программного обеспечения, предназначенного для формирования и сдачи электронной отчетности; подключение к системе оператора связи; квалифицированную электронную подпись и отправку.

Электронный документооборот и электронная отчетность: тенденции развития в бухгалтерском учете Текст научной статьи по специальности « Компьютерные и информационные науки»

Аннотация научной статьи по компьютерным и информационным наукам, автор научной работы — Чумакова Наталья Анатольевна, Адамян Жанна Ашотовна

Еще 15 лет назад было сложно поверить, что бумажные документы потеряют свою актуальность. Но эпоха бумаги прошла, наступил век электронного документооборота . Развитие интернета способствует ускорению процессов управления организацией и электронная отчетность лишь начало пути. Все больше клиентов предпочитают переходить на электронный документооборот для взаимодействия с контролирующими органами и контрагентами. Несколько лет назад сама идея сдачи отчетности в электронном виде была новой и передовой. К настоящему моменту уже можно говорить о рынке программных продуктов, предназначенных для сдачи отчетности в электронном виде. Как и всякий рынок, он может предложить клиенту выбор, обусловленный спросом и возможностями производителей. Что же представляет собой электронная система документооборота? Какова его роль и значимость в управлении компанией? Каковы преимущества и недостатки электронной отчетности ? Ответы на эти вопросы подробно рассмотрены в настоящей статье.

Похожие темы научных работ по компьютерным и информационным наукам , автор научной работы — Чумакова Наталья Анатольевна, Адамян Жанна Ашотовна

ELECTRONIC DOCUMENT MANAGEMENT AND ELECTRONIC REPORTING: DEVELOPMENT TRENDS IN ACCOUNTING

15 years ago it was hard to believe that paper documents will lose their relevance. But the era of paper passed, came the age of electronic documents. The development of the Internet accelerates the process of organization management and electronic reporting is only the beginning. More and more customers prefer to switch to electronic document management to interact with regulatory agencies and contractors. A few years ago the >electronic document management system? What is its role and importance in the management of the company? What are the advantages and disadvantages of electronic reporting ? The answers to these questions in detail in this article.

Текст научной работы на тему «Электронный документооборот и электронная отчетность: тенденции развития в бухгалтерском учете»

?УДК 657 ББК 65.052 Ч 90

И ЭЛЕКТРОННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ:

ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Чумакова Наталья Анатольевна,

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Южного института менеджмента, г. Краснодар. Тел.: (918) 490 90 42, е-mail: [email protected]

Адамян Жанна Ашотовна,

студентка Южного института менеджмента, г. Краснодар. Тел.: (918) 465 80 90, е-mail: [email protected]

Аннотация. Еще 1S лет назад было сложно поверить, что бумажные документы потеряют свою актуальность. Но эпоха бумаги прошла, наступил век электронного документооборота. Развитие интернета способствует ускорению процессов управления организацией и электронная отчетность — лишь начало пути. Все больше клиентов предпочитают переходить на электронный документооборот для взаимодействия с контролирующими органами и контрагентами.

Несколько лет назад сама идея сдачи отчетности в электронном виде была новой и передовой. К настоящему моменту уже можно говорить о рынке программных продуктов, предназначенных для сдачи отчетности в электронном виде. Как и всякий рынок, он может предложить клиенту выбор, обусловленный спросом и возможностями производителей.

Что же представляет собой электронная система документооборота? Какова его роль и значимость в управлении компанией? Каковы преимущества и недостатки электронной отчетности? Ответы на эти вопросы подробно рассмотрены в настоящей статье.

Ключевые слова; электронный документооборот, электронная отчетность, налоговая отчетность, бухгалтерский учет, налоговый учет, налоговая декларация, цифровая электронная подпись, специализированные программы для сдачи электронной отчетности, «1С-Отчетность», «Контур-Экстерн», Сбис++», «1С-Спринтер».

ELECTRONIC DOCUMENT MANAGEMENT AND ELECTRONIC REPORTING: DEVELOPMENT TRENDS IN ACCOUNTING

Chumakova Natalia Anatolievna,

senior lecturer of department of Accounting, analysis and audit of the Southern Institute of Management, Krasnodar. Ph.: (918) 490 90 42, е-mail: [email protected]

Adamyan Zhanna Ashotovna,

student of the Southern Institute of Management, Krasnodar. Ph.: (918) 4658090, е-mail: [email protected]

Summary. 15 years ago it was hard to believe that paper documents will lose their relevance. But the era of paper passed, came the age of electronic documents. The development of the Internet accelerates the process of organization management and electronic reporting is only the beginning. More and more customers prefer to switch to electronic document management to interact with regulatory agencies and contractors.

A few years ago the idea of Deposit accounts in electronic form was new and innovative. To date, we can talk about the market of software products designed for the delivery of the reporting in electronic form. Like any market, it can offer the customer a choice, due to the demand and opportunities to manufacturers.

What is an electronic document management system? What is its role and importance in the management of the company? What are the advantages and disadvantages of electronic reporting? The answers to these questions in detail in this article.

Keywords: electronic document management, electronic reporting, tax reporting, accounting, tax accounting, tax Declaration, electronic digital signature, specialized programs for the delivery of electronic statements «lC-account-ing», «Kontur-extern», «SBIS++», «1C-Sprinter».

Ведение бухгалтерского учета неразрывно связано с документооборотом. Десятки лет оттачивались схемы работы с бумажными документами. Сегодня на смену им пришли электронные [1]. На данный момент тяжело представить, что некогда, в 1980 году, электронный документооборот в нашей стране только начинал зарождаться. Тогда его появление затрагивало лишь государственные структуры и организации, сегодня же, электронная документация охватила все сферы хозяйственной и трудовой деятельности граждан нашей страны и мирового сообщества в целом. Вряд ли кто-нибудь сейчас может представить себе ведение документации на строго бумажных носителях и, более того, их хранение в специализированных архивах. Это, как минимум, затратно, нерационально к использованию трудового времени и, наконец, просто не эффективно. Конечно, нельзя отрицать того факта, что есть организации, не использующие электронный документооборот, но это, как правило, микропредприятия.

Постепенный переход на электронный документооборот и сдачу отчетности во многом обусловлен большими затратами труда и времени, необходимых для заполнения всех документов в бумажном виде, проставление подписей и печатей, и сдачи в соответствующие органы. В этих условиях переход на сдачу бухгалтерской отчетности в электронной форме просто неизбежен. В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 г. № 63-Ф3 (ред. от 23.06.2016) «Об электронной подписи» первичные учетные документы налогового и бухгалтерского учета могут составляться в электронном виде и заверяться электронной подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления [2]. Из этого вытекает два очень важных вопроса: как именно идет фиксация и дальнейшее использование отчетности в электронном виде, а также, что из себя представляет «электронная подпись»?

Для начала, стоит дать определение последнего из терминов. Электронная подпись — это, в первую очередь, обязательный реквизит электронной документации, предназначенный для предотвращения

фальсификации документа. Также, электронная подпись может выступать в качестве помощника при идентификации владельца ключа подписи, что, в дальнейшем, помогает предотвратить возможную деформацию содержания и вида документа.

Согласно действующему законодательству, налогоплательщики вправе представлять отчетность в налоговую инспекцию лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи — через Интернет [3]. Для обеспечения возможности представления налоговых деклараций и расчетов в электронном виде с применением электронной подписи, создана общая точка приема документов. Сейчас, благодаря системе электронной отчетности и электронной системе документооборота, налогоплательщик может представить бухгалтерскую отчетность, находясь в любой точке мира, имеющей подключение к сети Интернет, что наглядно демонстрирует увеличение скорости работы по передаче информации в несколько раз.

Таким образом, электронный документооборот по сравнению с бумажным обладает рядом преимуществ, основные из которых представлены на рис. 1.

Внутренняя организация документооборота предполагает работу в определенной программе -это может быть «1С: Документооборот», «Евфрат», «Directum» или же, например, «ЭОС». Важно отметить, что все, вышеперечисленные электронные системы документооборота объединяет наличие таких основных показателей, как хранение и поиск документов, наблюдение за стадией работы над документацией, а также немедленное оповещение, при изменении формата того или иного отчета, либо акта.

Таким образом, организация электронного архива внутренних бухгалтерских документов предприятия позволяет создать большую, надежную базу данных, где можно не только обеспечить сохранность финансовых бумаг, но и совершить с ними любые операции, которые необходимы для целостного и полного функционирования системы управления бухгалтерским учетом.

Электронная отчетность

Электронная отчетность — это система электронного документооборота, осуществляемая с помощью интернета.

Отчетность передается по каналам связи с использованием средств криптографической защиты информации.

В этом случае нет необходимости дублирования отчетности на бумажном носителе, так как отправляемые документы заверяются электронно-цифровой подписью.

Преимущества сдачи отчетности в электронном виде:

Кто обязан сдавать электронную отчетность

Декларации и расчеты надо представлять в ИФНС или внебюджетные фонды в электронной форме, когда выполняются следующие условия, указанные в нижеприведенной таблице.

Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по налогам в налоговую инспекцию

если численность работников организации превышает 100 человек

Расчеты по форме РСВ-1 в Пенсионный фонд России

при представлении сведений на 25 и более лиц в отношении работников организации и физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.

Расчеты по форме 4-ФСС в Фонд социального страхования

если численность физических лиц, получивших выплаты от организации, составляет более 25 человек

Декларации по НДС в электронной форме должны представлять все плательщики НДС.

Отчетность по НДФЛ (справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ) надо представлять в ИФНС в электронной форме при условии, если численность физических лиц, получивших от организации доходы в периоде, за который представляются справки 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ, составляет 25 и более человек.

Ответственность за непредставление отчетности в электронном виде

Если организация, которая обязана представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности, не обеспечит возможность приема от ИФНС документов в электронной форме, то ИФНС сможет заблокировать ее счет в банке.

Также налоговая инспекция, Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования вправе оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления налоговых деклараций (расчетов).

Штраф составляет 200 руб. за каждый неправильно представленный документ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.



Сдавать декларации в электронном виде удобно. Однако вопросов по налоговому учету затрат на представление таких отчетностей у бухгалтеров образовательных организаций много.

В этом году образовательные организации, численность работников в которых превышает 100 человек, обязаны представлять декларации в электронном виде. В том случае, если этот показатель меньше, отчетность можно сдавать в электронном виде или на бумажном носителе. Как показывает практика, отчитываться электронным способом удобнее и проще. Да и применить его можно с любого квартала. Поговорим о том, как бухгалтеру образовательной организации признать затраты в налоговом учете.

Признание расходов при общем режиме налогообложения

Для того чтобы сдавать электронную отчетность, нужно заключить договор с организацией – специализированным оператором связи по передаче отчетности в налоговые органы. Кто им является, можно узнать в налоговой инспекции. Дело в том, что оператор связи обязательно должен иметь лицензию на оказание таких услуг.

Итак, организации предстоят расходы:
– по приобретению лицензии на право пользования программой подготовки и шифрования данных,
– на подключение в качестве абонента специализированного оператора связи,
– по абонентскому обслуживанию,
– на оплату доступа в Интернет.

Приобретение права на использование программы

Расходы по приобретению права на использование специальной программы для передачи отчетности в налоговом учете относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Однако признать их единовременно не получится. Это связано с тем, что с 1 января 2006 года Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ была изменена редакция второго абзаца пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. В настоящий момент из этих формулировок следует, что если сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В результате если в договоре не указан срок, в течение которого организация имеет право пользоваться приобретенными программами, то распределить расходы нужно в течение периода времени, который организация самостоятельно установит в учетной политике. Таковы разъяснения финансистов.

По нашему мнению, списать на расходы стоимость этих программ организация имеет право равномерно в течение действия договора с оператором связи. Ведь такой договор организация заключит на определенный срок, а потом может его либо перезаключить на новый срок, либо продлить. Следовательно, пользоваться этими специальными программами она будет в течение определенного срока.

Документальным подтверждением этих расходов будет служить акт сдачи-приемки выполненных работ по установке программ на компьютер, который подписан между представителем организации и представителем оператора связи.

Затраты на подключение в качестве абонента

Плата за подключение в качестве абонента специализированного оператора связи включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к ним отнесены затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги связи.

Подключение представляет собой разовую услугу по предоставлению доступа к каналам связи оператора. Поэтому на основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ их можно признать в расходах единовременно на основании документа оператора связи о том, что подключение произведено.

Расходы на абонентскую плату

Суммы оплаты за абонентское обслуживание также можно включить в состав расходов. Такие затраты признают в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Бывает, что оператор связи включает в договор условие об оплате этой услуги единовременно за весь период действия договора или за какую-либо часть этого срока. В этом случае перечисление соответствующей суммы представляет собой предварительную оплату за услугу, которая будет оказываться оператором постепенно.

При исчислении налога на прибыль организация сможет признать расходы по мере фактического оказания услуг.

Плата за доступ в Интернет

Оплата доступа в Интернет представляет собой дополнительную услугу по отношению к перечисленным выше. Причем организация может уже иметь договор с провайдером, если пользуется Интернетом, а может заключить и новый.

Среди расходов, перечисленных в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, есть и расходы за пользование информационными системами – СВИФТом, Интернетом и иными аналогичными системами. Такие затраты признают в расходах при налогообложении прибыли в том же порядке, что и расходы на абонентскую плату специализированному оператору связи.

«Входной» налог на добавленную стоимость

Покупая все перечисленные выше услуги, организация уплачивает соответствующие суммы НДС.

Предъявленная оператором связи в стоимости компьютерной программы сумма налога принимается к вычету организацией на основании счета-фактуры в тот момент, когда она фактически получила право пользования программой (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Это право образовательная организация получает на основании акта сдачи-приемки работ по установке программы на ее компьютер. Причем факт перечисления денег продавцу услуг на вычет «входного» НДС не влияет.

В таком же порядке организация принимает к вычету НДС по услугам подключения в качестве абонента специализированного оператора связи.

Суммы НДС, уплачиваемые при перечислении абонентской платы и платы за доступ в Интернет, организация принимает к вычету на основании счетов-фактур по мере фактического оказания этих услуг.

Особенности учета расходов при «упрощенке»

Требования статьи 80 Налогового кодекса РФ сдавать отчетность только в электронном виде на организации, перешедшие на «упрощенку», фактически не распространяются. Ведь это обязаны делать те организации, у которых численность более 100 человек. А вот организации, применяющие «упрощенку», не имеют права вообще применять этот специальный налоговый режим, если численность будет больше 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12 Налогового кодекса РФ).

Однако если организация применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то она имеет право по собственной инициативе представлять налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи и включать в расходы затраты на приобретение программы для сдачи отчетности и абонентскую плату.

Поскольку такая организация приобретает только право пользования программой, то такие расходы отражаются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, которым как раз и предусмотрены такие затраты. Отметим, что Минфин России в письме от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79 почему-то предлагает их учитывать как материальные расходы по подпункту 5 пункта 1 этой статьи.

При исчислении единого налога можно учесть также и абонентскую плату. Она включается в затраты как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Не возражает против этого и Минфин России. Подтверждением тому служит письмо от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250.

Сдача отчетности в электронном виде – что это такое?

Обязанность сдавать налоговую отчетность в электронном виде предусмотрена статьей 80 Налогового кодекса РФ. До 20 января 2008 года все образовательные организации должны были представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год (форма отчета утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/[email protected]). Если по этим данным численность работников превышает 100 человек, организация обязана отчитываться по налогам в электронном виде.

Обратите внимание: представление декларации в электронном виде означает использование именно телекоммуникационных каналов, но никак не носителей информации в виде дискет, оптических дисков или флэш-карт.

Статьи по теме



Рассмотрим основные моменты признания расходов на электронную отчетность, а также перечислим документы, требуемые для подтверждения данного вида затрат

Стремительное развитие и внедрение в повседневную жизнь интернет-технологий позволяет среди прочего быстро и без лишних затрат отправлять в налоговые органы и внебюджетные государственные фонды необходимую отчетность в электронном виде. Рассмотрим основные моменты признания расходов в налоговом и бухучете на такие услуги, а также перечислим документы, требуемые для подтверждения данного вида затрат.

Компания Бухсофт обеспечивает полный комплекс возможностей и функциональности электронной отчетности, стоимость которой, кстати, вас приятно удивит.

Подключитесь к системе «Бухсофт Онлайн» и увидите, насколько это выгодно и удобно.

Электронная отчетность и налоговый учет

При этом доступ к Всемирной паутине будет выступать в качестве сопутствующей услуги для обеспечения отправки сведений в электронном формате. Потому согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оплату интернета для возможности отправки электронной отчетности признаются в затратах по прибыльному налогу компании аналогично издержкам, понесенным за непосредственное подключение к Сети.

Отдельного внимания заслуживает списание расходов на покупку программного обеспечения и ключа шифрования для сдачи электронной отчетности при УСН. Стоит отметить, что ключ и программа друг без друга практически бесполезны, поэтому издержки на их покупку стоит рассматривать совместно и относить к одной группе прочих расходов на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.



Чиновники не раз давали разъяснения о том, что расходы на покупку, обновление и последующее сопровождение программного обеспечения для электронной отчетности должны признаваться равномерно в течение всего срока действия лицензионного соглашения. Если в заключенном договоре сроки не обозначены, то расходы нужно распределить, учитывая принцип равномерности. При этом этот срок компания в таком случае устанавливает сама.

В бухгалтерском учете расходы на подключение электронной отчетности следует учитывать в составе затрат по обычным видам деятельности, относя к управленческим расходам (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

• Дт 60 Кт 51 — перечисление оплаты по договору с оператором документооборота,
• Дт 97 Кт 60 — отражение затрат на покупку ПО в составе расходов будущих периодов,
• Дт 26 Кт 60 — списание расходов на абонентское обслуживание,
• Дт 26 Кт 97 — списание части расходов будущих периодов,
• Дт 26 Кт 19* — списание части НДС, вычлененного из стоимости платы за предоставление доступа к электронной отчетности.

Какими документами подтвердить расходы?

Для признания расходов, понесенных на покупку программного обеспечения и ключа шифрования для работы с электронной отчетностью, требуется сопровождать сделки обязательными документами.

В акте о предоставлении доступа к электронному сервису по отправке отчетности обычно прописывают: «передача неисключительных срочных прав (лицензии) на сервис отправки». Подразумевая, прописанную в договоре плату за: приобретение программного обеспечения, предназначенного для формирования и сдачи электронной отчетности, подключение к системе оператора связи, квалифицированную электронную подпись и отправку.

Вопрос-ответ по теме

Организация на УСНО 15%. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете и можно ли уме ньшить налог УСН на эти расходы : 1) Лицензия на право использования программы ЭВМ налоговая отчетность через интернет 1 год. 2) Право использования программы для ЭВМ. 3) Услуги абонентского обслуживания данной программы. 4) Услуги дополнительного сертификата для организации на обслуживание (дополнительная отчет ность в пенсионный фонд , эл. подпись) , 5) Лицензионное вознаграждение ежемесячное за использование программы ЭВМ на основ ании сублицензионного договора, 6) На основании договора на оказание информационных услуг — оказание услуг доступа к информационным ресурса м в сети интернет (ежемесячное ), 7) п редоставление права доступа к компьютерной дистрибутивной системе информации ( к системе бронирования авиабилетов ) по договору подключения — платеж единовременный раз в год на год — на основании договора подключения

1) расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ),

2) если право использование программы для ЭВМ приобретено по лицензионному договору, такие расходы можно учесть при расчете единого налога (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Какие лицензионные платежи учитываются при упрощенке, а какие нет и на каком основании представлено в таблице в полном ответе,

3) абонентскую плату за обслуживание системы можно учесть при расчете единого налога (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ),

4) если под услугам дополнительного сертификата на обслуживание подразумевается право пользования лицензионным программным обеспечением для предоставления отчетности в ПФ РФ, а также изготовление ключа электронной подписи, такие расходы можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ),

5) к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ). Соответственно, ежемесячное лицензионное вознаграждение за использование программы ЭВМ на основании сублицензионного договора учитывается при расчете единого налога (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ),

6) расходы на доступ к Интернетуучитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ),

7) расходы на предоставление права доступа к системе бронирования авиабилетов по договору подключения не предусмотрены в перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога, поэтому не учитываются организациями на упрощенке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация:Можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет. Организация (автономное учреждение) платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Чтобы передавать налоговую отчетность по электронным каналам связи, организации, помимо доступа в Интернет, нужны следующие компоненты:
– усиленная квалифицированная электронная подпись (сертификат ЭП),
– программа криптографической защиты информации (СКЗИ),
– программа для формирования и отправки отчетности.

Обычно все эти программы и услуги можно заказать у одной компании – спецоператора, с которым необходимо заключить договор. При этом нужно определить, кто в организации будет владеть сертификатом ЭП. Как правило, это руководитель, имеющий право подписывать налоговую отчетность. На его имя будет оформлен электронный ключ.

В зависимости от того, как составлен договор со спецоператором и какие именно услуги он оказывает организации, расходы, связанные с передачей отчетности через Интернет, могут включать в себя:*
– затраты на приобретение необходимого программного обеспечения (включая оплату ЭП). При расчете единого налога их можно учесть на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ,
– затраты на обслуживание системы (включая доступ к специальным каналам связи). Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Любые из перечисленных расходов при расчете единого налога можно учесть, только если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для обоснования затрат у организации должны быть подтверждающие документы. Например, расходы по установке и настройке программного обеспечения можно подтвердить актом выполненных работ. Расходы на приобретение неисключительных прав на программу – лицензионным договором, фирменной инструкцией, заполненной карточкой пользователя.*

Подтверждением расходов на изготовление электронной подписи служит сертификат ЭП. Организация может заказать несколько электронных подписей, например, для руководителя, финансового директора, главного бухгалтера. В этом случае спецоператор выдаст несколько сертификатов ЭП. В каждом из них будут указаны персональные данные их владельцев и наименование организации, отчетность которой они имеют право подписывать. Расходы на изготовление дополнительных электронных подписей организация может признать экономически обоснованными, только если все сертификаты оформлены на ее сотрудников.

Организации на упрощенке определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим при расчете единого налога расходы на приобретение программного обеспечения признаются единовременно, но только после их оплаты. Расходы, связанные с обслуживанием системы, уменьшают налоговую базу по мере поступления от спецоператора расчетных документов, но тоже по факту оплаты*. При этом включать в расходы предварительную оплату услуг нельзя.

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов, связанных с передачей электронной налоговой отчетности по ТКС. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

В декабре 2013 года ЗАО «Альфа» заключило договор на оказание услуг по передаче электронной отчетности по ТКС в налоговую инспекцию со спецоператором связи. Срок действия договора – один год, с 1 января по 31 декабря 2014 года.
В рамках договора «Альфа» оплатила изготовление ключа электронной подписи и приобрела право пользования лицензионным программным обеспечением*. Стоимость услуг – 6372 руб. (в т. ч. НДС – 972 руб.). Кроме того, «Альфа» внесла абонентскую плату за обслуживание системы в течение года в размере 4956 руб. (в т. ч. НДС – 756 руб.).* Документы, подтверждающие выполнение работ по обслуживанию системы, спецоператор представляет ежемесячно.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В декабре 2013 года:

Дебет 60 Кредит 51
– 11 328 руб. (6372 руб. + 4956 руб.) – перечислена оплата по договору со спецоператором,

Дебет 97 Кредит 60
– 5400 руб. – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на приобретение программного обеспечения,

Дебет 19 Кредит 60
– 972 руб. – отражен НДС со стоимости программного обеспечения.

Ежемесячно в течение 2014 года:

Дебет 26 Кредит 60
– 413 руб. (4956 руб.: 12 мес.) – списаны расходы на абонентское обслуживание,

Дебет 26 Кредит 97
– 450 руб. – списана часть расходов будущих периодов,

Дебет 26 Кредит 19
– 81 руб. (972 руб.: 12 мес.) – списана на расходы часть НДС со стоимости программного обеспечения.

При расчете единого налога за 2013 год расходы по договору со спецоператором связи бухгалтер «Альфы» не учитывал. В 2014 году бухгалтер ежемесячно включает в состав расходов 944 руб. (413 руб. + 450 руб. + 81 руб.).

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как лицензиату отразить в бухучете и при налогообложении лицензионные платежи и расходы, связанные с заключением лицензионного договора

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы, связанные с приобретением прав по лицензионному договору, учтите при расчете единого налога при условии, что они поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.*

Вознаграждение лицензиара в виде периодических (текущих) платежей учитывайте в расходах независимо от вида используемой интеллектуальной собственности (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Разовый (фиксированный, паушальный) платеж можно учесть при расчете единого налога только по определенным видам интеллектуальной собственности: компьютерным программам и базам данных, топологиям интегральных микросхем, изобретениям, полезным моделям и промышленным образцам, секрету производства (ноу-хау) (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подробнее о том, какие лицензионные платежи учитываются при упрощенке, а какие нет и на каком основании, см. таблицу.

Иные затраты, связанные с получением права по лицензионному договору, учтите при расчете единого налога при условии, что они поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

При этом обратите внимание, что некоторые из них можно признать только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. В частности, это относится к нотариальным расходам (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Государственные пошлины за регистрацию лицензионных договоров на любой вид интеллектуальной собственности при расчете единого налога учесть можно (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако другие пошлины, связанные с госрегистрацией лицензионного договора, при расчете единого налога не учитывайте. Такие расходы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ не поименованы (письмо Минфина России от 22 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/66).

Входной НДС, относящийся к перечисленным лицензионным платежам, к вычету не принимайте. Включите его в расходы при расчете единого налога. При условии, что сумма лицензионного платежа, к которому относится НДС, учтена в расходах. Такой порядок следует из подпункта 8пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы учитывайте по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, то лицензионные платежи за приобретение права на использование интеллектуальной собственности не повлияют на налогообложение. Так как при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.Таблица:Основания для учета в расходах при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке лицензионных платежей

Данные расходы признаются при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке, если они документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Объекты интеллектуальной собственности, право использования которых передается по лицензионному договору**

Паушальный платеж

Периодические (текущие) платежи

ОСНО

УСН*

Объекты авторских прав (произведения науки, литературы и искусства)

Составление бухгалтерской отчетность при УСН

При такой системе ведение бухгалтерского учета менее обременительно, чем при использовании общего режима.


Упрощенцами сегодня используется один объект налогообложения:

• доход,
• доход, из которого вычли расходы.

Выбирается он в зависимости от специфики определенного вида деятельности. В каждом случае имеются свои нюансы, на них также стоит обратить внимание.

Составление отчетности является важной процедурой, она заключается в предоставлении контролирующим органам документов определенного образца. При нарушении норм и требований на предприятие или ИП налагается штраф. Для предотвращения подобных проблем следует внимательно ознакомиться с действующим законодательством.

Коммерческие предприятия должны вести первичную документацию, обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов. Бухгалтерский учет позволяет определить, возможно ли применение данной системы налогообложения для определенного субъекта.

Доходы, учитываемые в УСН:

• выручка за реализацию продукции, сбыт товаров, предоставление услуг, продажу имущества,
• авансовые платежи клиентов, доходы от аренды и др.

Эти доходы учитываются кассовым методом. Датой выручки считается день прихода средств на банковский счет или в кассу.

Налогообложению не подлежат:

• взносы, сделанные в уставный фонд предприятия,
• залог,
• заемные средства организации и др.

Если предприятием используется система «доходы минус расходы», то налоговая ставка составляет 15%.

К расходам относят:

• финансы, потраченные на оплату труда,
• амортизация основных средств,
• социальные нужды и др.

При УСН бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, данные о деятельности филиалов отражаются в ней. Документация предоставляется по утвержденным формам.

Сумма налога при УСН и отражение его в отчетности

Заниматься бухучетом может специально нанятый специалист, оформленный на предприятии. Разрешается обратиться в специализированную фирму для выполнения данного типа работ. Отчетность ведется в бумажном ли электронном варианте. ИП не ведут бухучет, что указано в законодательстве. Они в обязательном порядке аккуратно заполняют книгу доходов и расходов (КУДиР).

Налог отражается в балансе:

• счет 68 используется для получения общей информации по налогам и сборам, которые уплачивает организация,
• счет 51 предназначен для обобщения данных о наличии и движении финансовых средств на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных учреждениях,
• счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для получения финансового результата работы предприятия в отчетном году.

Бухгалтера используют такие проводки для начисления единого налога:

• Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченные в бюджет налоги и сборы),
• Кредит 68 – Дебет 99 (налог на прибыль, который платится в бюджет).

Если предприятие осуществляет хозяйственную операцию, это должно отражаться проводкой. Счет 68 кредитуется на суммы, которые организация должна уплатить в бюджет. В дебете отражаются суммы, перечисленные в бюджет, и налог на добавленную стоимость. Учет ведется с использование субсчетов.

Применение электронных систем для ведения УСН позволит получить безошибочные формы на выходе. Такие программные продукты имеют удобный интерфейс, стандартные функции. При использовании они адаптируются под индивидуальные особенности учета.

Расчет налога в программе 1С:

• В электронном виде формируется КУДиР.
• В специальной вкладке происходит заполнение декларации. В программе автоматически рассчитывается налог. При этом учитывается выбранная организацией схема налогообложения.
• Начисление налога осуществляется пользователем самостоятельно.

Современные программные продукты требуют указания схемы начисления налогов. Размер ставки зависит от значения, установленного в регионе. Понижение ставки применяются для некоторых налогоплательщиков, относящихся к определенной категории. В соответствии с новыми изменениями субъекты РФ имеют право устанавливать нулевую налоговую ставку. Ее применяют для впервые регистрирующихся ИП, оказывающих бытовые услуги населению.

К концу налогового периода субъекты хозяйствования с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают сумму минимального дохода. Он равен годовому доходу, умноженному на 1% без учета расходов. Данная налоговая ставка используется, если эта сумма получается больше налога, рассчитанного по общим правилам. В таком случае в налоговую службу необходимо отнести заявление о зачислении авансов в счет налога.


Штрафные санкции, начисленные инспекторами налоговой службы, должны отражаться в проводках. Их не причисляют к расходам, которые могут уменьшить прибыль, поэтому они отсутствуют в КУДиР. Начисление штрафа происходит по бухгалтерской справке, а выплата ведется по платежному поручению.

Годовая отчетность по УСН сдается на бумаге или в электронном виде. Документы в бумажном виде можно лично отвезти в налоговую службу. Если ее повезет не руководитель предприятия, то такому лицу выдается доверенность. Можно также отправить отчетность по почте. Это должно быть заказное письмо с описью вложения.

Если предприятие или ИП выставляет своему покупателю счет-фактуру с НДС, они не должны включать теперь НДС в доходы. После уплаты налога эта сумма не отражается в расходах. В 2016 году по УСН был изменен лимит доходов. Применять такую систему налогообложения теперь имеют право предприятия и ИП, годовой доход которых не более 79,74 млн руб.

Большие штрафы

Грубое нарушение правил налогообложения (учёта расходов, доходов, объектов налогообложения) будет стоить организации 10 тысяч рублей (один налоговый период). Если налоговики фиксируют нарушения по нескольким налоговым периодам, то штрафные санкции возрастают до 30 тысяч рублей. Если это декларация по УСН, то налоговый период — год.

В случае, когда неправильная бухотчётность привела к занижению налоговой базы, к основному штрафу добавляется 20% недоплаченного налога (цена оплошности — минимум 40 тысяч рублей).

Кому доступно упрощение налогообложения и как можно потерять на него право

Изначально УСН создано упрощать жизнь бизнесменам, так как позволяет не платить НДС, налог на прибыль, имущество. В идеале предоставить нужно только одну декларацию. Но это только в общих случаях. Есть некоторые обстоятельства, при которых упрощенец всё равно оплачивает дополнительные налоги (такие случаи описаны в налоговом кодексе).

Только что созданные организации, чтобы перейти на упрощённый вид налогообложения должны в 30-дневные сроки после регистрации подать соответствующее заявление в территориальный орган ФНС. Кто не успевает, остаётся на ОСНО год!

Упрощение налогообложения для действующих ЮЛ

По закону платить единый налог могут только те организации, которые перешли на упрощённую систему в начале года. Лучше всего подать заявление ещё до 31 декабря прошлого года, чтобы в следующем получить возможность платить единый налог. Исключение налоговики сделали для тех, кто был на ЕНВД, им переходить на УНС можно с месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД.

Чтобы начать сдавать бухгалтерскую отчётность УСН в 2020 году, предпринимателю необходимо:

• чтобы доходы ООО за 9 месяцев 2020 года не превысили 112,5 млн рублей,
• в штате числилось не более 100 человек,
• баланс основных фондов не превысил 150 млн рублей.

Когда предприятие имеет на балансе имущество с определённой кадастровой стоимостью, то за него платить налог придётся. В иных случаях сдача отчётности ООО на УСН не требует дополнительных отчётов по налогу на имущество. Перечень его (оцениваемого по кадастровой стоимости) нужно искать в нормативных актах регионов.

Электронная отчётность УСН

Довольно часто владельцы организаций хотят точно знать, сколько стоит сдать годовой отчёт по УСН. Ведь по закону необходимо отправить буквально один документ. Но его нужно правильно составить. И для этого нужен квалифицированный сотрудник. В условиях малых компаний он может быть удалённым или же услуги по бух учёту выводятся на аутсорсинг. Вариантов оптимизировать расходы масса, и от того, какой выберет руководитель, зависит, будут ли проблемы у компании или же всё будет сдаваться точно в срок.

При желании заполнение электронной формы можно сделать самостоятельно, используя интернет-сайт налоговиков.

Но есть и более простое решение — сдача бух отчётности при УСН с помощью программ «Астрал Отчёт» и «1С Отчётность». С ними ведение бухгалтерии, подготовка электронных отчётных документов, сдача их в контролирующие органы выполняется строго в соответствии с законодательством. Такой способ более удобный и быстрый, не требует больших финансовых затрат.

Если нет штатного бухгалтера

Для организаций, в которых нет бухгалтера, стоимость сдачи отчётности УСН — вопрос актуальный, так как нужно привлекать отдельно бухгалтера-фрилансера или аутсорсинговую бухгалтерскую компанию.

В таких городах, как Москва, найти недорогую бухгалтерскую услугу не проблема. Рынок услуг переполнен, жёсткая конкуренция предлагает большое разнообразие компаний с хорошей репутацией и низкими тарифами. Но в регионах картина резко меняется, и часто сделать отчёт по УСН онлайн выгоднее самому руководителю организации. Тем более что электронный годовой отчёт сдаётся до 31 марта. Времени с Нового Года полно.

Вся проблема в том, что в силу загруженности ответственного лица, особенно не имеющего профильного бухгалтерского образования, допустить ошибку в составлении документа — пустяковое дело. А оно, в конце концов, ведёт к штрафным санкциям со стороны ФНС, и в некоторых случаях санкции могут полностью парализовать работу организации. Материальные потери в таком случае сложно даже спрогнозировать.

Смотрите так же:  Прокуратура разъясняет. Достижение пенсионного возраста трудовой кодекс