Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Пояснительная записка к балансу 2020

Авг 10, 2019 Статьи

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление такой формы, как пояснительная записка к балансу за 2020 год в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но составить его желательно без ошибок. Ведь при несоответствии данных с указанными в самом отчете у налоговой службы могут возникнуть вопросы. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

  • отчет об изменениях капитала;
  • Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2020 год

  • общие данные о применяемой учетной политике;
  • анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
  • текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.
  • оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
  • данные об арендованном имуществе организации;
  • состав затрат на производство и прочих расходов;
  • объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
  • данные об обеспечении обязательств организации;
  • все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.
    1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
    2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
    3. 2. Основные положения учетной политики

      В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

    4. 12 марта 2020 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2017 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2017 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2020 г.;
    5. 25 мая 2020 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2020 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.
    6. приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
    7. командировочные расходы: 238 300 рублей;
    8. прочие расходы: 532 458 рублей.
    9. На 31 декабря 2020 года в организации сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2020 год.

      Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2020, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», «Пояснения» — это расшифровка статей бухгалтерского баланса, а также уточнение отдельных отчетных форм:

    10. отчет о движении денежных средств;
    11. другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
    12. Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение им при этом не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

      Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2020 год

      Существует общий план этого документа. На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

    13. общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
    14. оценка незавершенного производства;
    15. признание выручки от реализации.
    16. Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

      В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

    17. оценочные резервы организации;
    18. сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
    19. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

      Образец показывает, как может выглядеть документ, более точное название которого — «Пояснения к бухбалансу», мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

      1. Общие сведения

      Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

      Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

    20. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 165 человек.
    21. 3. Информация об аффилированных лицах

      Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.

      ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

      В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

    22. по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
    23. амортизация ОС: 45 230 рублей;
    24. приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
    25. 5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2020 (на примере кредиторской задолженности)

      Наличие и движение дебиторской задолженности

      Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

      Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2020 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

      7. Заработная плата

      8. Прочая информация

      (В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)

      Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицах, поэтому, если в составе учредителей (как показывает наш пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу) есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, должна быть указана информация о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также, независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.

      Очевидно, что грамотное составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности может избавить руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами. Важно помнить, что детализация информации в этом документе зависит только от ее составителя — от намерения самой организации раскрывать или нет те или иные показатели за год. Главное и единственное требование, которое предъявляет законодатель к данному документу, — информация, содержащаяся в пояснениях, должна быть достоверной. Ответственность за ее корректность несет лицо, которое подписало документ.

      Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

      Тогда как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и пункту 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого документа чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

      Образец пояснительной записки к балансу необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

      Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:

      Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

    26. амортизация основных средств;
    27. данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
    28. о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
    29. изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
    30. Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

      Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2020 год

    31. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
    32. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
    Смотрите так же:  Можно ли за руль, если не вписан в полис ОСАГО. Что грозит если не вписан в осаго

    Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

    Иванов Иван Иванович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

      4. Основные показатели деятельности организации за 2020 год

    • по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
    • прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).
    • Затраты на производство и реализацию продукции:

    • фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
    • аренда помещений: 8 478 190 рублей;
    • Показатель Период На начало года Изменения за период На конец года Учтенная по договорам Резерв сомнительных долгов Поступило Выбыло Остаток В тысячах рублей с десятичным знаком По договорам (сделкам) Штрафы, пени, неустойки Погашено Списано на фин. результат Списано на резерв сомнительных долгов Текущая Просроченная Всего краткосрочная
      дебиторская задолженность, в том числе: 2020 г. 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 покупателей 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 поставщиков 5080,3 — 5617,1 — (7707,9) (14,4) — 2975,2 — Всего долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе: 2020 г. 50 000,0 — — — — — — 50 000,0 — по беспроцентным займам 40 000,0 — — — — — — 40 000,0 — ИТОГО дебеторская задолженность 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1

      6. Оценочные обязательства и резервы

      Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2020 года, по сроку: 12.01.2020). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88 %. Списочная численность работников на 31.12.2020 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

      Директор ООО «Рога и копыта» /подпись/ Иванов И.И. 19.03.2020.

      Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

      Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

      Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:

      1. Сведения об организации:

    • организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
    • юридический и фактический адрес;
    • среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
    • состав членов исполнительных и контрольных органов;
    • сведения об учредителях;
    • размер уставного капитала;
    • сведения об аудиторе, оценщике;
    • наличие лицензий, сроки их выдачи;
    • структура управления организацией;
    • сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.
    • 2. Содержание учетной политики:

    • раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
      политикой;
    • указывается причина изменения учетной политики;
    • отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
    • сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
    • указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.
    • 3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

      По основным средствам:

    • о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
    • о сроках полезного использования объектов;
    • о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
    • о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
    • об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
    • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
    • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
    • о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
    • о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
    • об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
    • По материально-производственным запасам:

    • о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
    • о последствиях изменений этих способов,
    • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
    • По кредитам и займам:

    • о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
    • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
    • о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
    • о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

    По финансовым вложениям:

  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  • о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
  • о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  • об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.
  • По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

  • величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  • величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
  • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
  • 4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

    Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

    Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

  • текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  • обеспеченности собственными средствами;
  • способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  • рентабельности;
  • финансовой зависимости;
  • финансовой активности;
  • финансовой устойчивости и т.д.
  • Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.
  • Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.
  • 5. Сведения о доходах и расходах организации:

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *