Налоги, имеющие смешанный субъектный состав. Смешанный налог

Налоги, имеющие смешанный субъектный состав

К таким налогам относятся нижеперечисленные и ряд других налогов.

Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров. Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения. Закон устанавливает несколько ставок налога: нулевую, стандартную, пониженную и расчетную. Сроки составления и представления в налоговый орган расчетов НДС, а также его уплаты зависят в основном от масштаба деятельности налогоплательщика (при больших оборотах — раз в месяц, при мелких — раз в квартал).

Акцизы уплачиваются в бюджет один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителя. Действующие ставки акцизов разделяются на специфические, устанавливаемые в твердых суммах, и адвалорные (процентные). Объектами акцизов являются факты реализации, а также импорт подакцизных товаров.

Налоги, поступающие в дорожные фонды. К ним относят: налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивают все юридические лица независимо от фактического пользования автодорогами; налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно владельцами при прохождении обязательного технического осмотра.

Земельный налог. Построен так, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые являются следствием благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик. Налоговым периодом является год.

Смешанный налог

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП торгует смешанными товарами: как рассчитать налоги?

Розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 кв. м (по каждому объекту организации торговли) подпадает под ЕНВД.

Реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле.

Таким образом, деятельность по розничной реализации моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей не подпадает под ЕНВД. При этом в отношении розничной торговли автомобильной косметикой, фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями и другими неподакцизными товарами в магазине с площадью торгового зала 70 кв. м данный режим применяется.

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, денежных расчетов и обслуживания покупателей. Также учитываются площади контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, рабочих мест, проходов для покупателей. Площадь подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых покупатели не обслуживаются, не относится к площади торгового зала.

Последняя рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Из обращения следует, что ИП одновременно осуществляет на одной и той же площади торгового зала деятельность, облагаемую УСН и ЕНВД.

Разъяснено, что при исчислении ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Вопрос 31 Налоги, имеющие смешанный субъектный состав

Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров. Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения.

Налоги, поступающие в дорожные фонды. К ним относят: налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивают все юридические лица

Вопрос 32 Права налогоплательщиков

Налогоплательщики, а также плательщики сборов (пошлин) (далее — налога), имеют следующие установленные российским законодательством права:

получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах, законодательстве о налогах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом и другим российским законодательством; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, штрафов и пеней; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных нало-

Налоги на имущество физических лиц. В настоящее время объем поступлений в бюджет от налогов на имущество физических лиц незначителен. Налоги на имущество физических лиц базируются на территориальном принципе. Налогообложению подлежат два вида объектов: недвижимость, находящаяся на территории РФ; транспортные средства, зарегистрированные в РФ независимо от национального или юридического статуса собственника. Налоговая база определяется на основе стоимости недвижимого имущества и мощности двигателей транспортных средств, количества пассажиро-мест, вместимости. В отношениях объектов недвижимости ставки налогов изменяются в зависимости от размера базы, т. е. налог является в этой части прогрессивным. Для транспортных средств установлены различные ставки в процентах от МРОТ.

Смотрите так же:  Статья 57. Трудовой договор пункты 1

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, учитывает особенности получения дохода, более Дифференцированно подходит к обложению имущества в конкретной ситуации. Налог уплачивает новый собственник имущества.

говых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговый органов соблюдения российского законодательства о Налогах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными действиями или незаконными решениями налоговых органов и их должностных лиц.

и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных .средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. ¦ Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом.

Налог на добавленную стоимость — косве+ый

многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценны1х бумаг. Его плательщиками являются юридические лица — эмитенты ценный бумаг. Объект налогообложения — номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии. Налог исчисляется в размере 0,8% номинальной суммы ЭМИССИИ.

независимо от фактического пользования автодорогами; налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно владельцами при прохождении обязательного технического осмотра.

Упрощенная система налогообложения состоит в замене уплаты организацией совокупности всех установленных законодательством РФ налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации. Предприниматели без образования юридического лица, перешедшие на такую систему, уплачивают стоимость патента на занятие данной деятельностью. Налог на вмененный доход — особый режим налогообложения для определенных законодательством РФ видов деятельности.

Налог с продаж. Плательщики — организации, в том числе иностранные, а также ПБОЮЛ. Обязанность заплатить налог в бюджет связана с фактом реализации товаров физическим лицам за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт. Налоговый период -1 месяц.

Земельный налог. Построен так, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые являются следствием благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик. Налоговым периодом является год.?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

  • Акцизы;
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.
  • Налог на имущество организаций;
  • Налог на игорный бизнес.
  • К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

    В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

  • транспортный налог;
  • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
  • В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

  • твердыми;
  • процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).
  • В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

  • включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
  • относимые на издержки обращения и затраты производства;
  • относимые на финансовые результаты;
  • уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
  • В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

    Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

    Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

    Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

    Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

    Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организаций.
  • Налоги, уплачиваемые физическими лицами

    Виды налогов

    Налоги можно классифицировать по различным основаниям. Наиболее распространенными видами налогов являются следующие:

    1. Прямые и косвенные налоги

    Деление налогов на прямые и косвенные обычно определяют категорией, именуемой «носитель налогового бремени».

    В литературе принято считать, что прямой налог – это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, Косвенный налог (его еще называют адвалорным) – это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога (носителем налога).

    2. Реальные и личные налоги

    Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.

    Реальные налоги [от англ. real – имущество] – это налоги на имущество.

    К реальным налогам относятся, например, налог на имущество, налог на транспортные средства, земельный налог.

    Личные налоги – это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика.

    К личным налогам относятся, например, налог на доходы организаций, налог на доходы физических лиц, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов и т. п.

    4. Налоги с юридических лиц и граждан

    В зависимости от своего субъекта налоги подразделяются на следующие виды.

    Налоги с юридических лиц (организаций) (по западной терминологии – корпоративные налоги).

    В России к ним в настоящее время, например, относятся налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.

    Налоги с физических лиц (граждан) (по западной терминологии – индивидуальные налоги).

    К числу таких налогов в России относится, например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц.

    Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица. Последние при этом могут выступать в качестве индивидуальных предпринимателей.

    К числу смешанных налогов, применяемых в России, относятся, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, земельный налог, единый социальный налог (взнос).

    Отметим, основная часть налогов в России относится к категории смешанных налогов.

    5. Общегосударственные, региональные и местные налоги

    В зависимости от территориального уровня налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

    В Российской Федерации деление налогов на федеральные, региональные (налоги субъектов Федерации) и местные налоги, так и перечисление видов налогов, входящих в ту или иную группу, устанавливается непосредственно Налоговым кодексом Российской Федерации.

    К федеральным налогам, например, относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (взнос) и целый ряд других.

    Федеральные налоги устанавливаются непосредственно Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

    К региональным налогам относятся, например, налог на имущество организаций, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж и ряд других.

    Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

    К местным налогам относятся, например, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу.

    Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие этими актами и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    7. Общие и целевые налоги

    В зависимости от характера использования налоги могут быть общего назначения и целевые.

    Налоги общего назначения (абстрактные налоги), будучи зачисленными в бюджет, растворяются там в массе других бюджетных доходов и расходуются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.

    Целевые (специальные) налоги используются для финансирования конкретных мероприятий. Примером целевого налога выступает социальный налог.

    Отметим, что целевые налоги обычно устанавливаются в качестве доходного источника специального внебюджетного фонда.

    Отметим также, что к данной классификации примыкает деление налогов на обычные и чрезвычайные.

    Обычные налоги применятся в условиях нормального функционирования государства.

    Чрезвычайные налоги выступают реакцией на некие форс-мажорные обстоятельства, резко повышающие уровень государственных расходов, что соответственно требует дополнительных доходов. Примером могут служить военные налоги, которые вводились во многих воющих странах, включая СССР, в период второй мировой войны.

    8. Окладные и неокладные налоги

    По субъекту исчисления и способу уплаты налогов они подразделяются на окладные и неокладные.

    При окладных налогах его сумма (так называемый «оклад налога») устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом и обязанность уплаты налога возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием исчисленной суммы налога, налоговой базы и сроков уплаты налога.

    К числу таких налогов относится, например, земельный налог и налог со строений, взимаемый с граждан.

    Неокладные налоги исчисляются и уплачиваются (разумеется, в установленные налоговым законодательством сроки и порядке) налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы осуществляют лишь контроль за правильностью исчисления налога и своевременностью его уплаты.

    Примером неокладного налога является налог на прибыль организаций. Здесь налогоплательщик сам ведет учет объекта обложения, исчисляет налогооблагаемую базу, определяет сумму налога и производит его уплату.

    К числу неокладных налогов относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество организаций, социальный налог, налог на транспортные средства, земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами.

    Налоговая ставка

    Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

    Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

    Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

    Основные виды налоговых ставок

    По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

    Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

    Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

    Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

    Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

    Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

    Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

    Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

    При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

    При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

    Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

    Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Смешанный режим налогооблажения.

    Добрый день уважаемые коллеги. Использую 1С Зарплата и Кадры 7.7. Рел. 293. Предприятие ведёт учет по общему режиму налогооблажению и платит Единый налог на вменнённый доход (ЕНВД). Часть подразделений ведёт учёт общей системе часть на ЕНВД. С 01.01.10 изменились проценты отчислений по этим видам налогооблажения. Вопрос: Как настроить такой учёт в программе 1С ЗиК 7.7. Релиз 293?

    1. Сервис — Настройки — Дополнительно — галка «Организация осуществляет деятельность подпадающую под единый налог на вмененный доход»
    2. Справочники — Константы — «Основной тариф страховых взносов» выбираем «Организации применяющие ОСН. «

    Читают тему:

    Мероприятия

  • Где купить СОФТ
  • Вакансии фирм-партнеров «1С»
  • Центры Сертифицированного Обучения
  • Интернет курсы обучения «1С»
  • Самоучители
  • Учебный центр № 1
  • Учебный центр № 3
    • Сертификация по «1С:Профессионал»
    • Организация обучения под заказ
    • Книги по 1С:Предприятию
    • 1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

    • WWW.1С.ru
    • 1С:Предприятие 8
    • 1С Отраслевые решения
    • Образовательные программы
    • 1С:Линк
    • 1С:Консалтинг
    • 1С:Дистрибьюция
    • 1С для торговли
    • 1С-Онлайн
    • 1С Интерес
    • 1С:Образование

    При использовании материалов активная прямая гиперссылка вида
    ИСТОЧНИК: БУХ.1С обязательна.

    Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

    Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

    На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

    Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

    Смотрите так же:  Приказ 60 1983. Приказ 60 1983

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *