Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет. Возврат товара от розничного покупателя декларация по ндс

Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет

Вычет НДС по возвращенному товару

Если покупатель вернул товар, у продавца возникает право принять к вычету сумму НДС, исчисленную ранее при реализации этого товар а п. 5 ст. 171 НК РФ . Заявить НДС-вычет можно после отражения в учете операции по возврату товара. Но не позднее года с момента возврат а п. 4 ст. 172 НК РФ .

В полной мере это касается и розничной торговли.

Однако НДС-вычет по розничному товару, возвращенному физлицом, в книге покупок отражают в особом порядке. Общий просто неприменим. Ведь ожидать от розничного покупателя входящий счет-фактуру на возвращенный товар не приходится. Но и исходящего счета-фактуры, который можно было бы откорректировать, у продавца тоже нет. Поскольку вместо счета-фактуры при продаже товара он выдал физлицу кассовый чек п. 7 ст. 168 НК РФ .

Розничный покупатель может вернуть вам товар, например, по следующим причина м статьи 18, 25 Закона от 07.02.92 № 2300-1 :

товар не подошел ему по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

Документируем «возвратный» НДС-вычет с оглядкой на Закон о ККТ

Закон о ККТ обязывает продавцов применять кассовый аппарат, в частности, и при возврате покупателю ранее полученных от него дене г ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; Письмо Минфина от 12.05.2017 № 03-01-15/28914 . То есть, если физлицо возвращает купленный за наличные товар, продавцу необходимо:

• взять с покупателя заявление;

• пробить кассовый чек с признаком расчета «Возврат приход а» п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ;

• выдать деньги из ящика кассового аппарата.

Причем из текста Закона о ККТ можно сделать вывод, что такой порядок применяется при выдаче денег за товар, возвращенны й Письма Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31944 , от 01.03.2017 № 03-01-15/11622 :

• как в день покупки;

• так и в другой день, то есть уже после закрытия смены на кассовом аппарате.

Напомним, ранее продавец выдавал деньги из ящика ККТ лишь в случае, когда покупатель отдавал товар назад в день его покупки. Если это происходило позднее, розничный продавец выдавал деньги уже из главной кассы по РКО. При этом ККТ вообще никак не была задействована. И именно этот РКО продавец мог зарегистрировать в книге покупо к Письма Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 ; ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562 .

Как новый порядок применения ККТ при возврате товаров физлицами отразился на оформлении книги покупок, нам пояснили в ФНС.

Книга покупок при возврате товара, проданного в розницу с применением онлайн-ККТ

— Продавец имеет право на вычет НДС при возврате товаро в п. 5 ст. 171 НК РФ . Если покупатель, возвративший товары, — физическое лицо, то в графу 2 книги покупок вносится запись с кодом операции 17 приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] .

В этом случае в графе 3 книги покупок указывается номер и дата зарегистрированного в книге продаж сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в котором был реализован возвращенный товар. А в графе 7 книги покупок проставляется номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическому лицу Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected] . Таким документом в случае применения при расчетах онлайн-кассы будет кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода».

При этом регистрация кассового чека в книге покупок продавца производится после отражения в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров при условии принятия на учет возвращенных товаров.

Отражение операции по возврату товара в книге покупок предполагает, что реализация товара показана в книге продаж. А значит, даже если покупатель вернул товар в день его покупки, в книге продаж нужно будет отразить данные о полученной выручке, не уменьшая ее на стоимость возвращенного товара. Это нам подтвердил и специалист ФНС.

Книга продаж при возврате товара, проданного в розницу с применением онлайн-ККТ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— При реализации товаров физическим лицам за наличный расчет с использованием ККТ в книге продаж следует регистрировать документы (например, счета-фактуры, справки бухгалтера), содержащие суммарные данные кассовых чеков по всем таким операциям, совершенным в течение месяца (квартал а) Письмо ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/[email protected] . Код операции в этом случае — 26 приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] .

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги продаж указывается номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала). В сводном документе и, следовательно, в книге продаж стоимость товаров, реализованных за месяц (квартал), отражается без уменьшения на сумму кассового чека с признаком расчета «Возврат прихода».

Условие. ООО «Стиль» (ИНН 7707123456, КПП 770701001) продает одежду в розницу с применением онлайн-ККТ.

18 июля 2017 г. покупатель вернул не подошедший по размеру костюм, который был приобретен в магазине 14 июля 2017 г. за наличный расчет. Стоимость возвращенного костюма — 8260 руб. (в том числе НДС 1260 руб.).

При выдаче покупателю денег за возвращенный костюм продавец 18 июля 2017 г. пробил кассовый чек № 139 с признаком расчета «Возврат прихода».

Стоимость товаров (включая стоимость костюма, возвращенного покупателем), проданных в июле 2017 г. в розницу с использованием ККТ без оформления счетов-фактур, составила 997 100 руб., в том числе НДС 152 100 руб. По итогам июля 2017 г. на эту сумму был оформлен сводный документ — бухгалтерская справка № 25 от 31 июля 2017 г.

Решение. Бухгалтер ООО «Стиль» на основании этого сводного документа № 25 от 31 июля 2017 г. сделал следующую запись в книге продаж за период с 01.07.2017 по 30.09.2017.

Номер графы книги продаж Название графы книги продаж Показатель графы книги продаж
2 Код вида операции 26
3 Номер и дата счета-фактуры продавца 25
31.07.2017
13б Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в рублях и копейках 997 100,00
14 Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18% 845 000,00
17 Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18% 152 100,00

В книге покупок за период с 01.07.2017 по 30.09.2017 НДС-вычет в связи с возвратом товара отражен следующей записью.

Номер графы книги покупок Название графы книги покупок Показатель графы книги покупок
2 Код вида операции 17
3 Номер и дата счета-фактуры продавца 25
31.07.2017
7 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога 139
18.07.2017
8 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав 18.07.2017
9 Наименование продавца ООО «Стиль»
10 ИНН/ КПП продавца 7707123456/ 770701001
15 Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры 8 260,00
16 Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках 1 260,00

Как видим, переход на онлайн-кассы не влечет каких-то кардинальных изменений в порядке отражения в книге покупок НДС-вычетов в связи с возвратом физлицами товаров продавцу.

Заявленный к вычету НДС по товарам, возвращенным покупателем, продавец отразит в строке 120 раздела 3 декларации по НДС п. 38.11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] .

Возврат товара от розничного покупателя декларация по ндс

Дата документа 17.07.2020
Метки Методика

ВОЗВРАТ ТОВАРОВ, СОБСТВЕННОСТЬ НА КОТОРЫЕ ПЕРЕШЛА И НДС

При ведении бизнеса с возвратом товаров, так или иначе, сталкивается большинство фирм и коммерсантов. Причины возврата могут быть самыми разными — брак, недопоставка, нарушение ассортимента, а иногда и просто невозможность дальнейшей продажи. Основание возврата весьма серьезно сказывается на документообороте по НДС и соответственно на порядке исчисления налога в такой ситуации. Однако с точки зрения контролеров причина возврата для целей НДС не имеет значения — определяющим моментом в данном случае является тот факт, принят ли товар на учет покупателем.

Правовые основы возврата товаров

Для того чтобы разобраться с особенностями исчисления налога на добавленную стоимость при возврате товаров, вначале рассмотрим гражданско-правовые основы возврата товаров от покупателя к продавцу (поставщику).
Напомним, что гражданско-правовые отношения, связанные с куплей-продажей имущества, регулируются положениями главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Как следует из статьи 454 ГК РФ, по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность другой стороне, а покупатель обязуется его принять и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В общем случае, на основании статьи 223 ГК РФ право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи.
Между тем, если продавец исполнил свои обязательства по договору ненадлежащим образом, и нарушения условий договора являются существенными, то покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, то есть вправе вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. При этом ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе так поступить. В качестве таких ситуаций ГК РФ определяет:
— не передачу продавцом покупателю в установленные сроки необходимых принадлежностей или документов, относящихся к товару, — статья 464 ГК РФ;
— поставку товара в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи, — статьи 465 и 466 ГК РФ;
— поставку товара с нарушением ассортимента — статьи 468 и 469 ГК РФ;
— поставку товара ненадлежащего качества — статьи 469 и 475 ГК РФ;
— поставку товара в нарушенной таре или упаковке — статьи 481 и 482 ГК РФ;
— поставку товара несоответствующей комплектации — статьи 479 и 480 ГК РФ;
— нарушение иных требований, установленных договором.

Обратите внимание!
В части возврата товаров, приобретенных в рознице, имеются и дополнительные основания для возврата товара, на что указывает Закон Российской Федерации от 07.02.1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей».

Порядок возврата товаров, собственность на которые перешла покупателю

Во всех перечисленных выше случаях покупатель вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор купли-продажи и вернуть товар продавцу, следовательно, право собственности на такой товар сохраняется за продавцом.
Иное дело, если возврат товара производится по иным причинам. Например, покупатель не может перепродать товар в связи с падением спроса на него или же морального старения товара, с истечением срока его годности, а то и вовсе в связи с прекращением своей предпринимательской деятельности. В таких случаях покупатель может обратиться с просьбой к своему поставщику о возврате, и тот, руководствуясь своими на то причинами, может (но не обязан) принять его обратно. Так как договор купли-продажи был исполнен надлежащим образом, то право собственности на товар перешло от продавца к покупателю, поэтому в такой ситуации вернуть товар первоначальному собственнику товара покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он уже сам выступает продавцом. Такой возврат товара в деловой практике получил название обратной реализации.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Смотрите так же:  Арбитражный суд Московского округа. Вступление в законную силу кассационная инстанция арбитражный суд

Новый порядок оформления возврата товаров и корректировочные счета-фактуры в 2020 году

Мы уже рассказывали, как отразится увеличение ставки НДС с 18% до 20% с 1 января 2020 года на договорных отношениях и порядке исчисления налога при перечислении предоплаты, основываясь на разъяснениях ФНС РФ (Письмо от 23.10.2020 № СД-4-3/[email protected] (далее – Письмо)). Сегодня мы продолжим разбираться с нюансами «переходного периода» по НДС при составлении корректировочных и исправленных счетов-фактур, а также при возврате товаров.

Оформление корректировочного счета-фактуры в 2020 году

Новая ставка НДС 20% (вместо 18%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2020 (п. 4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2020 № 303-ФЗ (далее — Закон № 303-ФЗ)).
Поэтому при выставлении корректировочных и исправленных счетов-фактур правило простое: в них нужно указать ставку НДС, действующую на момент отгрузки товаров (работ, услуг).

Соответственно при выставлении в 2020 году корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных до 1 января 2020 года следует указывать ставку НДС 18% (п.1.2 и 1.3 Письма.

Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. Поэтому, если в 2020 году продавцу придется исправлять счет-фактуру, выставленный до 1 января 2020 года, в исправленном счете-фактуре нужно будет указать правильную ставку НДС, действующую на момент отгрузки, т.е. 18%.

Новые правила оформления возврата товаров в 2020 году

В настоящее время порядок оформления возврата товаров с точки зрения НДС зависит от того, кто и когда возвращает товар. Если товар возвращает неплательщик НДС или плательщик НДС возвращает товары, не принятые им к учету, продавец выставляет в их адрес корректировочный счет-фактуру и принимает к вычету НДС на основании этого документа.

При возврате всей партии товаров, продавец принимает к вычету НДС, исчисленный при их отгрузке на основании своего же «отгрузочного» счета-фактуры.

Если же покупатель — плательщик НДС возвращает часть партии товаров, принятой к учету, то он должен выставить в адрес поставщика счет-фактуру так, как — будто продает эти товары поставщику, начислив (восстановив) НДС по возвращенным товарам.

Начиная с 1 января 2020 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2020 или после этой даты (п.1.4 Письма).

Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).

Если при отгрузке товаров продавец не выставлял покупателю счет-фактуру (покупатель не является плательщиком НДС), то при возврате товаров с 1 января 2020 г. продавец составит корректировочный документ, на основании которого можно будет принять к вычету НДС, исчисленный при отгрузке этих товаров.

При составлении корректировочных счетов-фактур и корректировочных документов в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура. Соответственно, если возвращаются товары, при отгрузке которых покупателю был предъявлен НДС по ставке 18%, при выставлении корректировочного счета-фактуры также указывается ставка 18%.

Таким образом, если в 2020 году покупатель вернет продавцу товары, отгруженные до 01.01.2020 г, он примет к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры по ставке 18%, а покупатель восстановит НДС по возвращенным, ранее принятый к вычету по ставке 18%.

Учет НДС при возврате товара от покупателя — физического лица в 1С 8.3

Здравствуйте, уважаемые коллеги.
Бухгалтерия предприятия 8.3 Конфигурация 3.0 (3.0.38.50)

У нас интернет магазин и существуют возвраты товара от покупателей-физ.лиц. Вопрос про НДС по возврату. Это становится особенно актуально в этом году, т.к. все данные из книг покупок и продаж отражаются в Декларации по НДС. Подскажите пожалуйста, каким документом НДС по возврату должно попасть в книгу покупок? Заводить счет-фактуру (от физ.лица) в документе возврат товара?
Тогда документом возврат будет формироваться проводка Д-т 90.3 К-т 19.3 — красное сторно.
А заведенной счет-фактурой (от физ.лица — вот это меня смущает) проводка Д-т 68.02 К-т 19.3 — сумма такая же, как красное сторно. Правильно?

Или как-то иначе? Если можно — пошагово. Заранее очень благодарю всех ответивших.

Цитата (marc26): Здравствуйте, уважаемые коллеги.
Бухгалтерия предприятия 8.3 Конфигурация 3.0 (3.0.38.50)

У нас интернет магазин и существуют возвраты товара от покупателей-физ.лиц. Вопрос про НДС по возврату. Это становится особенно актуально в этом году, т.к. все данные из книг покупок и продаж отражаются в Декларации по НДС. Подскажите пожалуйста, каким документом НДС по возврату должно попасть в книгу покупок? Заводить счет-фактуру (от физ.лица) в документе возврат товара?
Тогда документом возврат будет формироваться проводка Д-т 90.3 К-т 19.3 — красное сторно.
А заведенной счет-фактурой (от физ.лица — вот это меня смущает) проводка Д-т 68.02 К-т 19.3 — сумма такая же, как красное сторно. Правильно?
Или как-то иначе?

НДС при возврате товаров в розничной сети с 2020 года в «1С:Бухгалтерии 8»

Возврат товаров от покупателей в рознице с 1 января 2020 года

Покупатель вправе в течение 14 дней с момента передачи ему непродовольственного товара, если более длительный срок не объявлен продавцом, при наличии у продавца подходящего покупателю аналогичного товара обменять данную продукцию с пересчетом разницы в цене. При отсутствии необходимого для обмена товара покупатель вправе возвратить приобретенный товар и получить уплаченную за него денежную сумму (п. 1 ст. 502 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

В случае возврата товаров покупателем сумма НДС, уплаченная продавцом при реализации этих товаров, подлежит налоговому вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4. ст. 172 НК РФ), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Порядок отражения вычета НДС при возврате товаров физическими лицами в Правилах ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ 26.12.2011 № 1137, не определен.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2020 № 303-ФЗ ФНС России рекомендовала в письме от 23.10.2020 № СД-4-3/[email protected] в случае возврата с 01.01.2020 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, регистрировать в книге покупок корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Аналогичный порядок установлен в Правилах ведения книги покупок для отражения продавцом налогового вычета в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.

Так, при регистрации в книге покупок корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, указываются:

  • в графе 3 — данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям реализации товаров, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графе 5 — порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графе 15 — соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • в графе 16 — разница суммы НДС, указанная в корректировочном документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).
  • Подробнее о порядке применения НДС при возврате товаров в розничной сети с 01.01.2020 см. разъяснения О.С. Думинской (ФНС России) в разделе «Отвечает аудитор» .

    Учет НДС при возврате от покупателей в рознице в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС при возврате товаров от покупателей в рознице.

    Согласно Федеральному закону от 03.08.2020 № 303-ФЗ? с 01.01.2020 изменилась налоговая ставка НДС: с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).

    Примечание
    О повышении НДС и применении налога в переходный период см. в рубрике «НДС 20% с 2020 года » .

    Пример

    Организация ООО «Мода» реализовала физическим лицам через розничную автоматизированную торговую точку:

  • 15.01.2020 — 3 шт. женских костюмов на общую сумму 46 800,00 руб. (в т. ч. НДС 20% — 7 800,00 руб.);
  • 29.01.2020 — 7 шт. женских костюмов на общую сумму 109 200,00 руб. (в т. ч. НДС 20% — 18 200,00 руб.);
  • 05.02.2020 — 2 шт. женских костюмов на общую сумму 31 200,00 руб. (в т. ч. НДС 20% — 5 200,00 руб.).
  • Кроме того, 05.02.2020 один из костюмов, реализованных 29.01.2020, был возвращен покупателем.

    Последовательность операций приведена в таблице.

    УЧЕТ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ ЗА ЯНВАРЬ

    Реализация товаров покупателю 15.01.2020 (операции: 1.1 «Списание продажной стоимости товаров»; 1.2 «Учет розничной выручки»; 1.3 «Начисление НДС с розничной выручки») в программе регистрируется с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи), рис. 1.

    Рис. 1. Отчет о розничных продажах

    На закладке Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, ставке и сумме исчисленного НДС, а также о счетах учета.

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — на стоимость списанных товаров (женских костюмов) в размере 46 800,00 руб.;

    Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
    — на выручку от продажи товаров (женских костюмов) в размере 46 800,00 руб.;

    Дебет 90.03 Кредит 68.02
    — на сумму начисленного НДС в размере 7 800,00 руб. (39 00,00 руб. х 20%).

    Аналогичным образом с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи) в программе регистрируется реализация товаров покупателю 29.01.2020 (операции: 1.4 «Списание продажной стоимости товаров»; 1.5 «Учет розничной выручки»; 1.6 «Начисление НДС с розничной выручки»). На закладка Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, ставке НДС, сумме исчисленного НДС и счетах учета.

    После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — на стоимость списанных товаров (женских костюмов) в размере 109 200,00 руб.;

    Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
    — на выручку от продажи товаров (женских костюмов) в размере 109 200,00 руб.;

    Дебет 90.03 Кредит 68.02
    — на сумму начисленного НДС в размере 18 200,00 руб. (91 000,00 руб. х 20%).

    Согласно пункту 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    При этом в случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

    Для составления справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (операция 1.7 «Формирование суммарной (сводной) справки за январь»), необходимо создать документ Сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи — подраздел Продажи — список документов Счета-фактуры выданные), см. рис. 2.

    Рис. 2. Сводная справка по розничным продажам за январь

    В новом документе Сводная справка по розничным продажам необходимо в поле от установить последний день периода, за который формируется суммарная (сводная) справка, т. е. последний день месяца.

    Автоматическое заполнение документа (автоматический подбор документов-оснований) производится по кнопке Заполнить.

    После проведения документа вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге продаж. По кнопке Сводная справка документа Сводная справка по розничным продажам (рис. 2) можно просмотреть и распечатать форму сводной справки по розничным продажам за январь.

    Документ Сводная справка по розничным продажам № Р1 от 31.01.2020 (за январь 2020 года) будет зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2020 года с кодом вида операции «26», который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

    Изменения в форму книги продаж, утв. Постановлением № 1137, внесены Постановлением Правительства РФ от 19.01.2020 № 15, поддерживаются в 1С с выходом очередных версий. Подробнее о сроках реализации можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства» .

    1С:ИТС

    Подробнее об изменениях в форме и правилах ведения книги продаж в связи с введением ставки НДС 20%, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2020 № 15, см. комментарий экспертов 1С .

    УЧЕТ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ И ВОЗВРАТОВ ТОВАРОВ ЗА ФЕВРАЛЬ

    Реализация товаров покупателю 05.02.2020 (операции: 2.1 «Списание продажной стоимости товаров»; 2.2 «Учет розничной выручки»; 2.3 «Начисление НДС с розничной выручки») в программе регистрируется с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи), рис. 3.

    Рис. 3. Отчет о розничных продажах, закладка «Товары»

    Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата товаров продавцу суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат налоговому вычету. Вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

    Возврат товаров от покупателя (операции: 2.4 «Сторно списанной продажной стоимости возвращенного товара»; 2.5 «Сторно розничной выручки»; 2.6 «Вычет НДС по возвращенному товару»; 2.7 «Выплата денежных средств покупателю») в программе регистрируется также с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи — подраздел Розничные продажи).

    Сведения о возвращенных товарах, их количестве, стоимости, сумме НДС, счетах учета, а также о дате реализации возвращаемых товаров и номере кассового чека отражаются на закладке Возвраты (рис. 4).

    Рис. 4. Отчет о розничных продажах, закладка «Возвраты»

    Обратите внимание, для правильного отражения операции возврата в учете НДС важно точно указывать сведения о дате реализации возвращенных товаров (графа Дата реализации табличной части документа).

    После проведения документа Отчет о розничных продажах в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 68.02 Кредит 90.03
    — на сумму НДС, исчисленную при реализации товара и принимаемую к налоговому вычету после возврата товара, в размере 2 600,00 руб. (13 000,00 руб. х 20%);

    Дебет 62.Р Кредит 50.01
    — на сумму денежных средств, возвращаемую покупателю, в размере 15 600,00 руб.;

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — СТОРНО на стоимость списанного возвращенного товара в размере 15 600,00 руб.;

    Дебет 62.Р Кредит 90.01.1
    — СТОРНО на сумму выручки от продажи возвращенного товара в размере 15 600,00 руб.;

    Дебет 90.02.1 Кредит 41.11
    — на стоимость списанных товаров (женских костюмов) в размере 31 200,00 руб. (15 600,00 руб. + 15 600,00 руб.);

    Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
    — на выручку от продажи товаров (женских костюмов) в размере 31 200,00 руб.;

    Дебет 90.03 Кредит 68.02
    — на сумму начисленного НДС в размере 5 200,00 руб. (26 000,00 руб. х 20%).

    В регистр накопления НДС Продажи вносится запись для формирования книги продаж за I квартал 2020 года.

    В результате проведения документа Отчет о розничных продажах, в котором отражен возврат товаров, вносятся приходная и расходная записи в регистр накопления НДС предъявленный.

    Для формирования книги покупок за I квартал 2020 года в связи с возвратом товаров вносится запись в регистр накопления НДС Покупки. Для составления справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (операция 2.8 «Формирование суммарной (сводной) справки за февраль»), необходимо создать документ Сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи — подраздел Продажи — список документов Счета-фактуры выданные), см. рис. 5.

    Рис. 5. Сводная справка по розничным продажам за февраль

    Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

    После проведения документа вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге продаж.

    По кнопке Сводная справка документа Сводная справка по розничным продажам (рис. 5) можно просмотреть и распечатать форму сводной справки по розничным продажам за февраль.

    Документ Сводная справка по розничным продажам № Р2 от 28.02.2020 (за февраль 2020 года) будет также зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2020 года с кодом вида операции «26», который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), рис. 6.

    Рис. 6. Книга продаж за I квартал 2020 года

    Согласно пункту 1.4 письма ФНС России от 23.10.2020 № СД-4-3/[email protected] при возврате с 01.01.2020 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

    Аналогичная по сути норма приведена и в подпункте «з» пункта 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, где указано, что при отражении продавцом в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

    Обратите внимание, корректировочная суммарная (сводная) справка составляется к суммарной (сводной) справке по операциям реализации, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). Следовательно, если в одном месяце (квартале) производится возврат товаров, реализация которых отражена в разных суммарных (сводных) справках, составленных за месяц (квартал), то корректировочные суммарные (сводные) справки должны составляться к каждой суммарной (сводной) справке за соответствующий месяц (квартал).

    Для составления корректировочной справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение февраля месяца (операция 2.9 «Формирование корректировочной суммарной (сводной) справки за февраль»), необходимо создать документ Корректировочная сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи — подраздел Продажи — список документов Счета-фактуры выданные).

    В открывшейся форме Счета-фактуры выданные необходимо выбрать суммарную (сводную) справку, к которой составляется корректировочная справка, т. е. ту Сводную справку о розничных продажах, в которой была отражена реализация возвращенного товара.

    В новом документе Корректировочная справка по розничным продажам необходимо в поле от установить последний день периода, за который формируется корректировочная суммарная (сводная) справка, т. е. последний день месяца.

    В поле Документы-основания следует указать те документы Отчет о розничных продажах (рис. 4), в которых были отражены возвраты товаров. Автоматическое заполнение формы Список документов-оснований производится по кнопке Заполнить (рис. 7).

    Рис. 7. Корректировочная справка по розничным продажам

    После проведения документа Корректировочная справка о розничных продажах вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге покупок.

    По кнопке Корректировочная справка документа Корректировочная справка по розничным продажам (рис. 7) можно просмотреть и распечатать форму корректировочной сводной справки по возвратам товаров за февраль.

    Документ Корректировочная справка по розничным продажам № К1 от 05.02.2020 будет зарегистрирован в книге покупок за период возврата товаров, т. е. за I квартал 2020 года с кодом вида операции «17», который соответствует получению продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказу от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), рис. 8.

    Рис. 8. Книга покупок за I квартал 2020 года

    Ознакомиться подробнее с этим и другими примерами отражения возвратов товара с 01.01.2020 в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) можно в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

    От редакции. О порядке исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с повышением с 2020 года ставки НДС до 20% см. также в видеозаписи лекции О.С. Думинской (ФНС России) от 22.11.2020 на странице 1С:Лектория .

    Возврат товара: когда оформляется обычный, а когда корректировочный счет-фактура

    Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара не зависит от качества товара (бракованный или нет), а определяется в зависимости от того, принят товар к учету покупателем или нет.

    Возврат товара после принятия его покупателем к учету

    В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счет-фактуру (письма Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, от 10.08.2012 № 03-07-11/280).

    30 апреля 2020 года поступила очередная партия заготовок, которые оприходовали на склад, а в бухучете отразили приход МПЗ.

    Перед отправкой заготовок в цех контролер ОТК, проводя лабораторный входной контроль качества, обнаружил дефекты металла, которые при первичном визуальном осмотре не были видны и выявились только при ультразвуковом контроле. По условиям договора при выявлении брака в контрольных образцах возврату подлежит вся партия.

    В этом случае ООО «Промоборудование» — покупатель – оформляет счет-фактуру на возвращаемую партию и начисляет НДС с выручки от обратной реализации.

    Счет-фактуру на обратную реализацию ООО «Промоборудование» (бывший покупатель) регистрирует в книге продаж, а счет-фактуру, полученный от ООО «Омега», — в книге покупок.

    ООО «Омега» (бывший продавец) первоначальный счет-фактуру регистрирует в книге продаж, а полученный от ООО «Промоборудование» — в книге покупок (п. 5 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК, письма Минфина от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, 28.08.2012 № 03-07-09/126).

    Если покупатель и продавец на ОСНО, тогда в книге покупок продавца и книге продаж покупателя счет-фактура на возврат товара регистрируется по коду операции «01» (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected]).

    Возврат товара до принятия его покупателем к учету

    Если товар принят, нужно оформить обычный счет-фактуру на обратную реализацию. В этом случае продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку.

    Если же покупатель возвращает товар, не принятый на учет, или только часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру.

    Пример

    ОО «Промоборудование» выявило во время приемки заготовок, полученных от ООО «Омега», дефекты, возникшие при их неправильной транспортировке (сколы, трещины и др.). Решено было вернуть всю партию заготовок. Так как на учет покупатель товар не принял, перехода права собственности на заготовки к ООО «Промоборудование» не произошло, поэтому обратной реализации в этом случае нет и необходимость выставления в адрес ООО «Омега» счета-фактуры отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

    Бракованную партию заготовок отправили поставщику, оформив накладную ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Остальные документы, подтверждающие факт возврата заготовок (акт о возврате, претензию, соглашение о расторжении договора и др.), выслали позднее.

    Для ООО «Промоборудование» возврат заготовок без принятия их на учет не повлек никаких налоговых последствий, в книге покупок и книге продаж отражать ничего не надо.

    А ООО «Омега», как продавцу, отразившему реализацию в книге продаж, надо составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок (письма Минфина от 10.08.2012 № 03-07-11/280 и 07.08.2012 № 03-07-09/109, ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/[email protected]).

    Частичный возврат товара до принятия его покупателем к учету

    В этом случае покупатель (письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48):

  • Регистрирует в книге покупок первоначальный «отгрузочный» счет-фактуру только на стоимость тех товаров, которые приняли к учету;
  • Полученный от продавца КСФ не регистрирует ни в книге покупок, ни в книге продаж.
  • Продавец свой экземпляр корректировочного счета-фактуры регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

    Оформление счетов-фактур при возврате товара, связанного с пересортицей

    Если покупатель выявил и принял пересортицу, когда одних товаров по факту было больше, а других меньше, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру. При этом у поставщика есть два варианта оформления корректировочного счета-фактуры к одному первоначальному (письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-09/67407):

  • выставить один корректировочный счет-фактуру, увеличив количество одних товаров и уменьшив количество других;
  • выставить два корректировочных счета-фактуры. В первом увеличить количество товаров, которых было отгружено больше, чем требовалось. Во втором уменьшить количество тех товаров, которых поставщик привез меньше.
  • Ведомство объясняет свой вывод тем, что в правилах составления корректировочных счетов-фактур нет никаких особенностей заполнения документов для такого случая. А значит, предложенные варианты не противоречат законодательству.

    Обратите внимание, по нашему мнению, такой подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров. Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным: поставщик в этом случае не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный счет-фактуру.

    По нашему мнению, такой подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров. Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным. Поставщик не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный счет-фактуру.

    Возврат товара неплательщиком НДС

    Если продавец находится на ОСНО, а товар реализовал компании, не являющейся плательщиком НДС, то при возврате покупателем товаров (как принятых, так и не принятых им на учет) поставщику необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем и зарегистрировать его в книге покупок.

    При регистрации поставщиком корректировочного счета-фактуры, составленного при возврате товаров от покупателя — неплательщика НДС (кроме физических лиц), в графе 2 книги покупок поставщика отражается код операции 16.

    Таким образом, продавец регистрирует один и тот же счет-фактуру дважды: первый раз — в книге продаж с кодом КВО 01 или 26, второй раз — в книге покупок с кодом КВО 16.

    Возврат товара физическим лицом

    Если физические лица рассчитались в безналичной форме, продавец-плательщик НДС должен выставить сводный счет-фактуру по всем продажам и зарегистрировать его в книге продаж (письмо Минфина РФ от 15.06.2015 № 03-07-14/34405. Точно так же продавцу следует поступить в ситуации, когда физические лица получают товар по почте (письмо Минфина России от 20.06.14 № 03-07-09/29630), и при безвозмездной передачи товаров работникам (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

    Сводные счета-фактуры и контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж у продавца с кодом КВО 26.

    Если покупатель — физическое лицо вернул товар или отказался от работы (услуги), продавец должен возвратить ему деньги. Затем продавцу следует зарегистрировать в книге покупок сводный счет-фактуру или контрольно-кассовую ленту, которая ранее была зарегистрирована в книге продаж.

    При этом в графе, предназначенной для кода КВО, следует поставить 17 (приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected], письмо Минфина РФ от 30.07.2014 № 03-07-09/37589). В графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога, необходимо указать номер и дату документа, составленного при возврате денег покупателю.

    По мнению чиновников (письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473) и налоговиков (письмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/[email protected]), если покупателю — неплательщику НДС при реализации товара был выдан кассовый чек без выдачи счета-фактуры (при розничной торговле с применением ККТ), в книге покупок продавца можно зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег покупателю (при наличии документов, подтверждающих оприходование возвращенных товаров).

    Возврат товара в декларации по НДС

  • в разд. 8 — сведения о счете-фактуре, зарегистрированном в книге покупок при возврате товаров покупателем (п. 45 Порядка заполнения декларации). О том, какой счет-фактура регистрируется в книге покупок при возврате качественного товара, читайте здесь, а некачественного — здесь;
  • в строке 120 разд. 3 — принимаемую к вычету сумму НДС по возвращенным товарам (п. 38.8 Порядка заполнения декларации).
  • Покупатель при возврате товаров, НДС по которым был принят к вычету, должен выставить продавцу счет-фактуру на их стоимость. В декларации по НДС за квартал, в котором товары возвращены продавцу, покупатель отражает (п. 38.1 Порядка заполнения декларации):