Отчетность материально ответственных лиц о наличии и движении товаров

Для усиления контроля за сохранностью и своевременностью отражения в учете товаров и управления ими, материально ответственные лица составляют на основании приходных и расходных документов отчетность о наличии и движении товаров и тары. Сроки и порядок составления отчетности устанавливает администрация торговой организации, которые зависят от ее специализации, документооборота, объема товарных операций и других факторов. В любом случае торговая организация должна устанавливать единую форму и сроки представления отчетности для всех материально ответственных лиц. На практике они составляют отчетность о наличии и движении товаров и тары за 3, 5, 7, 10 дней в виде товарного отчета или сопроводительного реестра. В розничной торговле используется товарный отчет (составляемый по пятидневкам), а в оптовой – товарный отчет или сопроводительный реестр.

состоит из нескольких частей (ф. № ТОРГ-29). В адресной части указывается наименование организации, вид ее деятельности, название «ТОВАНЫЙ ОТЧЕТ», дата составления, за какой период составлен отчет, должность, Ф.И.О. материально ответственного лица и его табельный номер.

В предметной части отражаются:

— остаток товаров и тары на начало отчетного периода;

— приход товаров и тары с указанием наименования поставщиков, даты и номера документа;

— итого прихода товаров и тары;

— итого прихода их с остатком;

— расход товаров и тары с указанием вида расхода, номер и дата документа, подтверждающего расход;

— итого расхода товаров и тары;

— остатки товаров и тары на конец отчетного периода.

Общее число документов, на основании которых составлен товарный отчет, указывают прописью в конце товарного отчета. Товарный отчет составляется в двух экземплярах. Первый вместе с приложенными к нему документами передается в бухгалтерию, а второй – остается у материально ответственного лица. Документы прикладываются к товарному отчету в порядке последовательности записей.

Кроме товарного отчета материально ответственные лица составляют отчет о таре

(ф. № ТОРГ-30), в котором, как и в товарном отчете, заполняется адресная и предметная часть. В предметной части указывается:

— остаток на начало отчетного периода, приход, расход, остаток тары на конец отчетного периода с указанием количества и суммы.

Итоги остатка на начало отчетного периода, прихода, расхода и остатка на конец отчетного периода тары, указанные в отчете по таре, должны быть равны аналогичным итогам сумм, отраженным в товарном отчете по гр. № 5 «Стоимость тары». В отчете по таре указывается количество приложенных документов. Он подписывается материально ответственным лицом и бухгалтером, принявшим отчет на проверку.

Формы товарных отчетов, применяемых в оптовых организациях, могут быть различны. Так, на базах и складах, имеющих небольшую номенклатуру товаров, аналитический учет их может осуществляться непосредственно в товарных отчетах, где указываются остатки, приход и расход не только в целом по каждому документу, но и по каждому наименованию товара (по количеству и сумме).

При большом документообороте материально ответственные лица по решению администрации организации могут составлять сопроводительный реестр

сдачи документов (ф. № ТОРГ-31), в котором в предметной части отражают приходные и расходные документы с указанием их даты и номера, наименования поставщика и получателя, количество листов документов по каждому поставщику или покупателю и в целом по реестру.

Сопроводительный реестр составляется в двух экземплярах на приходные и расходные документы по операциям за отчетный период. Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально ответственного лица. Обнаруженные при проверке в реестре ошибки исправляют с обязательным подтверждением исправлений материально ответственного лица. Поскольку в сопроводительном реестре остатки, приход и расход товаров не указывают, то это ослабляет контроль за сохранностью и усложняет управление товарными запасами.

Отчетность материально ответственных лиц по товарам и таре в оптовой и розничной торговле

Все документы, отражающие движение товаров и тары на торговом предприятии, материально ответственные лица прикладывают к своим товарным (товарно- кассовым) отчетам и в строго установленные сроки по графику сдают в бухгалтерию предприятия или в учетно- контрольную группу. Важное значение в учете имеет качественное и своевременное составление отчетности материально ответственными лицами. Отчетность используется администрацией для контроля за их деятельностью, сохранностью товарно- материальных ценностей, ходом выполнения плана поставки товаров и состояния товарных запасов.

Материально ответственные лица складов на основании приходных и расходных документов составляют товарные отчеты или сопроводительные реестры сдачи документов. Форма отчетности зависит от специализации оптового предприятия, ассортимента товаров, объема документооборота и организации аналитического учета товаров в бухгалтерии. Там, где используется оперативно- бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учета товаров, материально ответственные лица составляют товарные отчеты. На предприятиях, применяющих количественно- суммовой метод учета, имеющих большой документооборот, составляются сопроводительные реестры, представляющие собой простой перечень документов с указанием их наименования, номеров и количества (отдельно по приходу и расходу).Отчеты материально ответственных лиц используют для отражения товарных операций в учете, контроля за сохранностью, своевременностью оприходорвания и списания товаров и тары, ходом выполнения плана товарооборота, соблюдением лимита товарных запасов и других целей. Срок сдачи отчетности материально ответственными лицами утверждает руководитель торговой организации. Этот срок в зависимости от размеров и специализации предприятия, объема документооборота и других конкретных условий составляет от 1 до 10 дней. Сроки предоставления отчетности в бухгалтерию устанавливают руководитель и главный бухгалтер в зависимости от размера предприятия и других конкретных условий. Товарные отчеты и сопроводительные реестры составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр с первичными документами передают в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица. Материально ответственные лица розничных торговых предприятий составляют товарные отчеты единой типовой формы. Перед составлением товарного отчета все приходные и расходные документы должны быть тщательно проверены (цены, таксировка, подсчет итогов, правильность оформления), подобраны по датам, видам операции, поставщикам и вписаны в отчет в определенной последовательности, удобной для дальнейшей бухгалтерской обработки. Вначале в отчет вписывают документы промышленных, затем оптовых предприятий по внутренней переработке и прочему поступлению (излишки при инвентаризациях, суммы от дооценки товаров и др.). Последовательность записей в расходной части товарных отчетов такова: вначале отражается выручка за реализованные товары за наличный расчет и в кредит, мелким оптом, затем возврат товаров и тары промышленным и оптовым предприятиям, отпуск в порядке внутренней переброски и прочее выбытие (списание завеса тары, боя, брака и порчи, уценки и др.). В товарных отчетах указываются лимит товарных запасов и остатки товаров и тары на начало дня (эти данные берут из предыдущего отчета). Затем в приходную и расходную его части последовательно вписывают соответствующие документы с указанием, от кого поступили или кому отпущены товары, номера и даты документов, стоимость товаров и тары (по каждому документу в отдельности). Подсчитываются итоги по приходной и расходной части отчета и выводится остаток на конец дня по формуле товарного баланса:

где Он- остаток на начало отчетного периода; П- поступление товаров и тары за этот период; Р- расход за отчетный период; Ок- остаток на конец отчетного периода.

К товарному отчету прилагают все документы в той последовательности, в какой они внесены в отчет. В конце отчета указывают общее число приложенных к нему документов. Отчет подписывают материально ответственное лицо и один из членов бригады. На оборотной стороне товарного отчета (или отдельно) составляют отчет о движении тары в натурально-стоимостном выражении. Товарные отчеты составляют в двух экземплярах: первый с приложенными к нему документами передают в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица. Бухгалтер должен проверить отчет по форме, по существу и арифметически в присутствии материально ответственного лица, сверить документы по сумме выручки с кассовыми отчетами, по поступлению и выбытию товаров с документами складов торговых организаций, поставщиков и других магазинов. Обнаруженные в ходе проверки ошибки бухгалтер исправляет в обоих экземплярах отчета и доводит до сведения материально ответственного лица под расписку в отчете. Небольшие торговые предприятия, а также в мелкорозничной сети составляют товарно- кассовые отчеты, где выручку отражают отдельно по каждому расходному документу, подтверждающему сдачу выручки или использование ее части на месте.

Одновременно с товарным отчетом материально ответственные лица составляют отчет о движении тары в количественно- стоимостном выражении. Итоговая строка данного отчета должна быть сверена с суммами остатков, прихода и расхода тары, отраженными в графе «Тара» товарного отчета (суммы должны совпадать). Проверенные и принятые к учету товарные отчеты проходят бухгалтерскую обработку, отражают на счетах бухгалтерского учета и регистрируют в журнале ордере по счету «Товары на складах». Сальдо, полученное по данным бухгалтерского учета, сверяют с остатком товаров и тары по товарному отчету.

Отчетность материально ответственных лиц по товарам и таре

Учет товаров ведет заведующий складом или другой работник (материально ответственное лицо). Этот учет может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров (партионный или сортовой).

При партионном способе каждая партия товаров хранится отдельно. Под партией понимается количество товаров, поступивших одновременно по одному транспортному документу.

При сортовом способе хранения каждый вновь приобретенный товар определенного сорта присоединяют к ранее поступившему товару того же наименования и сорта, т. е. Товары хранят по сортам.

При любом способе хранения материально ответственные лица ведут учет товаров только в натуральном измерении на основании приходных и расходных товарных документов. Однако, можно учитывать движение товаров в натуральном и стоимостном измерениях одновременно.

При партионном способе хранения на каждую партию товаров материально ответственное лицо выписывает партионную карту в двух экземплярах , где указывается наименование, артикул, сорт, цена и количество (масса) товаров. Партионные карты регистрируют в специальной книге. Порядковый номер регистрации в этой книге является номером данной партии товаров. Один экземпляр партионной карты остается на складе и служит регистром складского учета товаров, второй передают в бухгалтерию. По мере отпуска товаров материально ответственное лицо указывает в партионной карте дату отпуска, номер расходного документа и количество (массу) отпущенного товара. Одновременно в расходном документе указывают номер партионной карты.

После полного выбытия данной партии товаров партионную карту склада передают в бухгалтерию для проверки. Если при проверке по данной партии выявляется недостача товаров, то, не ожидая инвентаризации, недостачу в пределах норм естественной убыли списывают за счет организации, а сверх норм естественной убыли взыскивают с материально ответственных лиц . Излишки товаров выявленные при проверке приходуют.

Партионный учет, обеспечивая возможность выявления недостачи или излишков товаров сразу после отпуска каждой партии, способствует усилию контроля за сохранностью ценностей. Вместе с тем партионный способ хранения и учета товаров имеет недостатки. Менее рационально используется складская площадь и емкость хранилищ, ухудшается возможность оперативного управления товарными запасами, поскольку затрудняется получение информации о наличии тех или иных товаров из-за того, что они могут храниться в нескольких местах, а следовательно, остатки по ним отражаются в нескольких партионных картах.

При сортовом способе хранения материально ответственные лица ведут учет товаров в товарных книгах или на карточках . На каждое наименование и сорт товаров открывается одна или несколько страниц в товарной книге (в зависимости от объема операций по приходу и расходу товаров) или отдельная карточка. Для сокращения числа аналитических счетов товары различного наименования, имеющие одинаковую цену, могут учитываться на одной странице книги или карточке. В заголовке страницы книги (карточки) указываются наименование, артикул, сорт, цена и другие отличительные признаки товара. В остальной части страницы книги (карточки) отражаются приход и расход и остатки товаров.

Записи в товарной книге (карточке) делают на основании каждого приходного и расходного документа, а при большом объеме операций для сокращения числа записей — на основании итогов предварительно составленных накопительных документов.

При наличии на складе фактурных или бухгалтерских многосчетчиковых машин с вычислительной приставкой учет товаров на карточках целесообразно вести документально-копировальным методом, путем объединения в один рабочий прием выписки приходных и расходных документов и разноски в карточки поступления и выбытия товаров с автоматическим выведением остатков. Для сокращения работы по выписке приходных документов следует составлять таксировальные машинограммы, где указываются только те данные, которые переносятся в карточки (дата, номер документа, количество, цена и сумма). Таксировальные машинограммы затем прикладывают к соответствующим приходным документам.

На складах с узким ассортиментом товаров и небольшим объемом товарных операций материально ответственные лица могут вести учет непосредственно в товарном отчете. В этом случае карточки и товарные книги на складе не ведут.

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 1884 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Отчётность материально-ответственных лиц по товарам и таре

Составьте товарный отчет за 1-5 сентября 200_ г. по розничному торговому предприятию ООО «Сигма», произведите его бухгалтерскую обработку. Составьте реестры свободных розничных цен на поступившие товары.

Материально ответственные лица: продавцы Семенова В.Я., Яковлева Н.С.

Бухгалтер Иванова Н.А.

Предприятие является плательщиком НДС.

Исходные данные для составления товарного отчета:

1 Остатки на 1 сентября 200_г.:

§ товаров – .18200 руб.;

§ тары – 460 руб. (ящики деревянные 10 шт. по 30 руб., бочки 2 шт. по 80 руб.).

2 Поступление товаров за 1-5 сентября 200_г.:

§ от АО «Синклос» по товарно-транспортной накладной № 254 от 2 сентября 200_ г.:

§ колбаса «Докторская» 100 кг по цене 78 руб., в том числе НДС – 10%;

§ колбаса «Московская» копченая 50 кг по цене 90 руб., в том числе НДС – 18%;

§ от АО «Хладокомбинат» по товарно-транспортной накладной № 117 от 3 сентября 200_г.:

§ масло сливочное фасованное (1/250 г) – 100 пач. по цене 11 руб., в том числе НДС – 18%;

§ тара картонная (коробка) – 2 шт. по 15 руб.

3. На все поступившие товары установлена торговая надбавка в размере 15%.

4. Выручка за 1 сентября – 3700 руб., 2 сентября – 3875 руб., 3 сентября – 4200 руб., 4 сентября – 4150 руб., 5 сентября – 4080 руб.

Составьте товарный отчет за 10 октября 200_г. по розничному торговому предприятию ООО «Кристалл», произведите его бухгалтерскую обработку. Составьте реестры свободных розничных цен на поступившие товары.

Материально ответственное лицо — продавец Макеева О.Н.

Бухгалтер Панова Е.С.

Предприятие является плательщиком единого налога на вмененный доход.

1 Остатки на 10 октября 200_г.:

§ товаров – 14380 руб.;

§ тары – 540 руб. (коробки картонные 20 шт. по 12 руб. и 30 шт. по 10 руб.).

2 Поступило от поставщика АО «Хозяюшка» по товарно-транспортной накладной № 300 от 10 октября 200_г.

§ порошок стиральный «Дарья» – 50 коробок по 12 руб., в том числе НДС – 18%;

§ порошок стиральный «Лотос» – 50 коробок по 17 руб., в том числе НДС – 18%.

3 В магазине установлена торговая надбавка 25%.

4 Выручка за 10 октября 200_г. – 8740 руб. по накладной № 27 от 10 октября 200_г.: обои – 5 рулонов по цене 252 руб. за 1 рулон, в том числе торговая надбавка – 40 руб.

Составьте товарный отчет за 4-6 октября 200_г. по розничному торговому предприятию ООО «Рапид», произведите его бухгалтерскую обработку. Составьте реестры свободных розничных цен на поступившие товары.

Материально ответственное лицо – продавец Аверьянова О. Н.

Бухгалтер – Симонова 3.Я.

1 Остатки на 4 октября 200_г.:

§ товаров – 16400 руб.;

§ тары – 7300 руб. (ящики деревянные 10 шт. по 35 руб., фляги алюминиевые 2 шт. по 40 руб., корзины металлические 15 шт. по 20руб.)

2 Поступление за 4-6 октября 200_г.:

§ от поставщика АО «Продукты» по товарно-транспортной накладной № 406 от 5 октября 200_г.:

§ апельсины свежие 50 кг по 24 руб., в том числе НДС – 18%;

§ лимоны свежие 5 кг по 30 руб., в том числе НДС – 18%;

§ ящики деревянные 8 шт. по 30 руб.

3 На цитрусовые установлена торговая надбавка 12%.

1 Выручка за 4 октября – 4890 руб., 5 октября – 5300 руб., 6 октября – 4730 руб.

2 К отчету приложен акт на переоценку 16 кг свежих яблок. Цена до переоценки – 30 руб., после переоценки – 22 руб. Переоценка произведена за счет торговой надбавки.

Составьте товарный отчет за 10 октября 200_г. по розничному торговому предприятию ООО «Спутник», произведите его бухгалтерскую обработку. Составьте реестр свободных розничных цен на поступившие товары.

Материально ответственные лица: продавцы Жилкина 0.Н., Иванцова А.Г.

Бухгалтер – Кузнецова Е.С.

Предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Товары учитываются по продажным ценам.

1 Остатки на 6 октября 200_г.:

· товаров — 14 950 руб.;

· тары 280 руб. (коробки 10 шт. по 8 руб.; 20 шт. по 10 руб.)

2 Поступление за 6-10 октября 200_г.:

§ от поставщика АО «Валерия» по товарно-транспортной накладной № 531 от 7 октября 200_г.:

§ лак для волос «Прелесть» – 40 шт. по 30 руб., в том числе НДС – 18%;

§ лак для волос «Новинка» – 60 шт. по 36 руб., в том числе НДС – 18%;

§ тара картонная (коробки) 10 шт. по 10 руб.

3 На лак установлена торговая надбавка в размере 25%.

4 Выручка за 6 октября – 3100 руб., 7 октября – 2800 руб., 8 октября – 2600 руб., 9 октября – 2750 руб., 10 октября – 3230 руб.

5 Товар возвращен на склад своего предприятия по накладной № 31 от 8 октября – одеколон «Сrossman» 1 шт. по 378 руб., в том числе НДС – 18%, торговая надбавка – 25%. Товары на складе учитываются по покупным ценам.

Составьте товарный отчет за 6 сентября 200_г. по розничному торговому предприятию ООО «Нектар», произведите его бухгалтерскую обработку. Составьте реестр свободных розничных цен на поступившие товары.

Фамилии материально ответственных лиц и бухгалтера – произвольные. Товары учитываются по продажным ценам. Предприятие является плательщиком НДС.

1 Остатки на 6 сентября 200_г.:

§ товаров – 6500 руб.;

§ тары – 250 руб. (коробки 25 шт. по 10 руб.)

2 Поступление за 6 сентября 200_г.:

§ от поставщика ЗАОр «Конфил» по товарно-транспортной накладной № 375 от 6 сентября 200_г.:

§ конфеты «Пилот» 60 кг по 48 руб., в том числе НДС – 18%;

§ конфеты «Ласточка» 80 кг по 60 руб., в том числе НДС – 18%;

§ тара картонная (коробки) – 14 шт. по 10 руб.;

§ от поставщика АО «Медок» по товарно-транспортной накладной № 106 от 6 сентября 200_г.:

§ мед натуральный 50 кг по 72 руб., в том числе НДС – 18%;

§ тара – бочки 2 шт. по 65 руб.

3 В магазине установлена торговая надбавка на конфеты – 10%, на мед – 25%.

4 Выручка за 6 сентября 200_г. – 9370 руб.

5 Тара возвращена поставщику ЗАОр «Конфил» по накладной № 25 от 6 сентября 200_г.:

· коробки – 20 шт. по 10 руб.

Составьте товарный отчет за 18 сентября 200_г. по розничному торговому предприятию ООО «Таганай», произведите его бухгалтерскую обработку. Составьте реестр свободных розничных цен на поступившие товары.

Материально ответственные лица: Соколова М.П., Лисицина О.Н.

Бухгалтер – Курганова Т.С.

Предприятие является плательщиком НДС. Товары учитываются по продажным ценам.

Исходные данные для составления отчета:

1 Остатки на 18 сентября 200_г.:

§ товаров – 48 760 руб.;

§ тары – 275 руб. (мешки 5 шт. по 25 руб., коробки 10 шт. по 15 руб.).

2 Поступление от поставщика АО «Зеркало» по товарно-транспортной накладной № 1273 от 18 сентября 200_г.:

§ зеркало овальное – 8 шт. по 590 руб., в том числе НДС – 18%;

§ зеркало с подсветом – 10 шт. по 826 руб., в том числе НДС – 18%.

3 В магазине установлена торговая надбавка – 30%.

4 Выручка за 18 сентября 200_г. – 11300 руб.

5 Акт на бой от 18 сентября 200_г.

Предмет акта: ваза для конфет – хрустальная 1 шт. 354 руб., в том числе НДС – 18%, торговая надбавка – 40 руб.

Бой произошел по вине материально ответственного лица.

Дано: остаток товаров на 1 июня 200_г. составил 9000-00 руб. (в продажных ценах).

За отчётный период оприходован товар:

§ по накладной № 56 от 01 июня 200_г., от ООО «Феликс» на сумму 11800-00 руб. (в том числе НДС – 18%), сумма начисленной торговой наценки – 3000-00 руб.;

§ по накладной № 377 от 02 июня 200_г., от ООО «Заря» на сумму 29450-00 руб. (в том числе НДС – 18%), сумма начисленной торговой наценки – 7500-00 руб.;

§ по накладной № 123 от 03 июня 200_г., от ООО «Перспектива» на сумму 88500-00 руб. (в том числе НДС – 18%), сумма начисленной торговой наценки – 27000-00 руб.;

За этот же период был продан товар:

· 01 июня 200_г. – на сумму 15750-00 руб. (в том числе торговая наценка с НДС);

· 02 июня 200_г. – на сумму 25200-00 руб. (в том числе торговая наценка с НДС);

· 03 июня 200_г. – на сумму 34965-00 руб. (в том числе торговая наценка с НДС);

Составить товарный отчёт продавца магазина розничной торговли.

Примечание:Недостающие реквизиты придумать самостоятельно.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8479 — | 7356 — или читать все.

95.78.204.63 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Отчетность МОЛ по товарам и таре

Товарный отчет — один из самых необходимых документов. С его помощью можно четко проследить движение товара, он помогает избежать ошибок в учете, отслеживать потери при хранении и т.п. К сожалению, многие материально ответственные лица магазинов пренебрегают заполнением этого документа, из-за чего возникают ошибки и пробелы в учете. Ведь если не составить товарный отчет, расхождение между фактическим наличием товара и учетными данными можно выявить только путем инвентаризации.

Товарный отчет предназначен для документального учета движения товарных запасов в торговых предприятиях. Материально ответственные лица должны составлять отчетность о наличии и движении товаров в сроки от одного до 10 дней. Эти сроки устанавливаются руководителем и главным бухгалтером торговой организации в зависимости от условий работы. При розничной торговле полный отчет материально ответственного лица за полученное количество товаров обязателен.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляют товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов, например накладной № ТОРГ — 12, товарно-транспортной, железнодорожной.

В торговой организации накладная может выступать как приходным, так и расходным товарным документом. Ее должно выписывать материально ответственное лицо при оформлении отпуска товаров со склада, принятии товаров в торговой организации.

Учет товаров ведет материально ответственное лицо. Он может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров (партионного или сортового).

При любом способе хранения материально ответственные лица ведут учет товаров в натуральном измерении на основании приходных и расходных документов или в натуральном и стоимостном измерениях одновременно.

При наличии на товарах штриховых кодов и соответствующей вычислительной техники аналитический учет по наименованиям возможен и без составления документов на выбытие товаров.

Материально ответственное лицо составляет товарный отчет в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета сдается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами, второй остается у материально ответственного лица.

Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера. Товарные отчеты материально ответственных лиц, которые поступили на работу не с начала года, нумеруются с первого номера от даты начала работы и до конца года.

Форму товарного отчета № ТОРГ — 29 подписывают материально ответственное лицо и бухгалтер, который принимает этот отчет. Утверждает отчет руководитель торговой организации или лицо, на которое возложены эти обязанности приказом руководителя.

Необходимые реквизиты товарного отчета:

• · наименование организации;
• · структурное подразделение;
• · номер и дата составления документа;
• · отчетный период, т.е. период, за который он составлен;
• · фамилия и инициалы материально ответственного лица;
• · табельный номер материально ответственного лица.

В товарном отчете можно указывать остаток товаров на начало отчетного периода, который должен соответствовать остатку товаров на конец периода из предыдущего отчета.

В разделе «Приход» фиксируют каждый приходный документ (товарно-транспортные накладные и др.) с указанием источника поступления товара, номера и даты документа, стоимости поступивших товаров и тары. Подсчитывают итог прихода, а также итог прихода с учетом остатка на начало периода.

В разделе «Расход» товарного отчета по отельным его строкам по каждому документу показывают движение товаров. После этого подсчитывают общую стоимость реализованных и выбывших товаров и определяют остаток на конец отчетного периода.

К товарному отчету прикладывают все приходные и расходные документы, а их общее количество указывают в приложении. Отчет проверяют и подписывают главный бухгалтер и материально ответственное лицо.

Исправления в товарный отчет могут быть внесены лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций. Они должны быть подтверждены подписями тех же лиц, которые подписали отчет, с указанием даты их внесения (п. 5 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

В свободных строках первичного документа обязательно ставят прочерк. Организации розничной торговли составляют товарные отчеты в тех ценах, в которых они отражают товары, т.е. если учет ведут в покупных ценах, то в них же должны быть и товарные отчеты (аналогично и в случае применения продажных цен).

Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

Во время проверки отчетов материально ответственных лиц устанавливают:

• · подлинность документов и правильность записей в отчете, сделанных на основании приложенных документов;
• · соответствие даты документов периоду, за который представляется отчет;
• · соответствие в данном отчете остатков товара и тары на начало отчетного периода фактическим остаткам, показанным в предыдущем отчете на конец отчетного периода;
• · соответствие в отчете остатков товара и тары на начало отчетного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;
• · соответствие дат первичных документов, включенных в отчет, дате начала проведения инвентаризации (для контроля за датой фактического поступления товаров: до и после начала проведения инвентаризации;
• · законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т.п.);
• · наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей материально ответственных лиц, распорядительных подписей руководителя организации на внутреннее перемещение товаров;
• · полноту оприходования в отчетном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;
• · правильность применяемых цен на товары, таксировки и подсчетов в отчете и приложенных к нему документах;
• · соответствие записей, сделанных материально ответственными лицами в карточках и книгах складского учета, первичным приходным и расходным документам;
• · соответствие суммы по внутреннему перемещению отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчетов других материально ответственных лиц;
• · соответствие выручки, показанной в расходной части товарного отчета, сумме, оприходованной по кассовому отчету (при учете по продажным ценам).

Если при проверке цен, таксировки или подсчетов выявят ошибки, то ошибочную запись или цифру следует аккуратно зачеркнуть, сделать правильную запись и заверить ее подписью бухгалтера. Об изменениях товарного остатка на конец отчетного периода нужно поставить в известность материально ответственное лицо, которое расписывается в конце отчета, удостоверяя правильность внесенных исправлений и нового товарного остатка.

Продавцы мелкорозничных торговых точек обязаны ежедневно сдавать выручку в кассу, а также возвращать непроданные товары на склад или в магазин. Если по каким-либо причинам нет возможности возвратить товар, то запись об этом делается в расходно-приходной накладной. Новую партию товара продавцу выдают только после того, как он рассчитался за ранее полученные товары либо документально подтвердил остаток товара на его подотчете (распиской в расходно-приходной накладной и товарном журнале).

Товарные отчеты с приложенными к ним документами подбираются по их порядковым номерам и переплетаются. Срок хранения товарных отчетов — пять лет. Ответственность за сохранность документов возлагается на главного бухгалтера организации.

Отчеты материально ответственных лиц и приложенные к ним документы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

1.4. Отчетность материально ответственных лиц по операциям с товарами и тарой

Сохранность товаров и тары обеспечивается периодической отчетностью материально ответственных лиц перед бухгалтерией торговой организации.

Форма отчетности материально ответственного лица (бригады) и сроки ее представления определяются руководством организации исходя из особенностей ее деятельности, организации аналитического учета движения товаров, степени автоматизации этого участка счетной работы и других условий.

Отчетность материально ответственных лиц может быть как ежедневной, таи и охватывать более длительные сроки.

Отчеты (реестры, товарные отчеты, товарно-денежные отчеты и т. п.) составляются материально ответственными лицами в двух экземплярах. В отчет записывается каждый документ в отдельности с указанием даты, номера, на звания, суммы (стоимости товара по учетным ценам). В отдельной графе отчет может отражаться движение тары. Отчеты материально ответственного лиц нумеруются последовательно с начала года (начала деятельности организации и до окончания отчетного года). Если в организации дата проведения инвентаризации не совпала с установленным периодом отчетности, составляется два отчета:

один — с начала установленного отчетного периода до начала инвентаризации;

второй — от даты окончания инвентаризации до установленного срок; представления отчета.

В отчет, составленный после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из инвентаризационной описи.

Все документы, на основании которых составлен отчет, прикладываются к первому экземпляру отчета и передаются бухгалтеру. Второй экземпляр с распиской на нем бухгалтера остается у материально ответственного лица.

При приеме отчета у материально ответственного лица бухгалтер производит так называемую формальную проверку отчета, во время которой устанавливается:

все ли перечисленные в отчете документы приложены к нему;

все ли документы относятся к тому отчетному периоду, за который со­ставлен отчет;

все ли приложенные документы имеют необходимые реквизиты и подписи;

нет ли в документах подчисток и неоговоренных исправлений.

Проверка приложенных к отчету документов по существу и законности оформленных ими операций, их таксировка, проверка правильности подсчета итогов производится, как правило, в день приемки отчета. О проверке отчета делается соответствующая отметка за подписью лица, проводившего ее.

Обнаруженные при проверке отчетов ошибки в таксировке, подсчете итогов и в записи документов исправляются бухгалтером путем зачеркивания (одной чертой) неправильных и написания правильных сумм и записей.

О произведенных в отчете исправлениях сообщается материально ответственному лицу, который вносит соответствующие изменения во второй экземпляр отчета и своей подписью на первом экземпляре подтверждает правильность произведенных исправлений.

Отчетность материально-ответственных лиц по товарам и таре в розничных предприятиях, их проверка и обработка

по движению товаров и тары мол составляет товарный отчет один раз в срок от 1 до 10 дней. Эти сроки определяются руководителем и бухгалтером предприятия. К товарному отчету прилагается отчет о движении тары. Итоги о движении тары должны быть равны данным товарного отчета. Товарные отчеты составляют в тех ценах, в которых предприятие отражает товары, и состоят из двух частей: приходной и расходной. Товарные отчеты составляются в двух экземплярах: первый из которых вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер при приемке товарного отчета расписывается во втором экземпляре, который возвращает мол для учета товаров и тары в следующий товарный отчет, а также на случай инвентаризации, т.к остатки на конец отчетного периода будут являтся учетными данными при выведении результатов инвентаризации. Товарный отчет бухгалтер должен проверить в день его поступления. При этом проверяется наличие всех указанных в нем документов, правильность оформления документов, правильность цен, торговых надбавок, арифметические подсчеты, и законность совершенных операций. Остатки товаров и тары на начало дня сверяют с остатками на конец дня в предыдущем товарном отчете либо с остатками инвентаризационной ведомости. Записи в приходной части отчета сверяются с документами поставщиков. Стоимость реализованных товаров товарного отчета сверяют с суммой выручки в кассовом отчете кассира. Ошибки обнаруженные при проверке товарного отчета и отчета о движении тары вносятся коррекотурным способом в оба экземпляра. Все исправления, сделанные бухгалтерией, подтверждаются подписями мол. После проверки товарного отчета делают записи в журнале -ордере №2 по кредиту счета 41/2 «Товары в розничной торговле» и ведомости по дебиту счета 41/2. В ведомости показывается поступление товаров, сумма оборота по Д построчно будет равнятся сумме прихода товарного отчета. Также сверяется сальдо на начало и конец журнала ордера с остатками товарного отчета. Такой же журнал ведется по счету 41/3 «Тара под товаром и порожняя». Записи в журналах производятся линейным способом по каждому товарному отчету. На первое число каждого месяца в журнал-ордер заносятся остатки товаров и тары из журнала-ордера за предыдущий месяц. Журналы ордера по счетам 41/2 и 41/3 сверяются с кредитом журнала-ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость поступивших товаров и тары и других счетов.

Документальное оформление отпуска товара и тары при отгрузке по железной дороге

Для приемки товаров на складе поставщика, станции железной дороги или пристани оптовая организация выдает своему сотруднику, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, доверенность на право получения товара.

Порядок выдачи доверенности на получение товаров и их регистрации бухгалтерией устанавливается Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной МФ СССР по согласованию ЦСУ СССР от 14 января 1967 года №17.

При получении товара материально ответственное лицо предъявляет поставщику паспорт, доверенность и документы к ней.

Представители покупателя обязаны ознакомится с железнодорожной накладной и другими сопроводительными документами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность его сохранности при перевозке: наличия пломб на транспортных средствах, и исправность и идентичность оттисков пломбах оттисках, указанным в железнодорожной накладной, целостность дверных запоров, люков, крыш, общее техническое состояние транспортных средств.

Прибывший груз сверяют с данными сопроводительных документов поставщика. Товар, прибывший в исправной упаковке, в исправных контейнерах за исправными пломбами, принимается покупателем от транспортной организации по количеству мест и массе брутто.